甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。

A.100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）
B.100 000÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）
D.100 000×13%＝13 000（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。收取的包装费（价外费用）为含税金额，需作价税分离。因此，甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝ 13 115.04（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于增值税纳税人认定标准的说法，错误的是（）。‍

A.年应税销售额包括纳税申报销售额
B.年应税销售额包括稽查查补销售额
C.年应税销售额包括纳税评估调整销售额
D.一般纳税人转为小规模纳税人时，其未抵扣的进项税额允许一次性抵扣

答案解析

答案： D

答案解析：一般纳税人转为小规模纳税人时，其未抵扣的进项税额作进项税额转出处理。

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第2题

[单选题]根据增值税相关规定，不属于“建筑服务”的是（）。

A.平整土地服务
B.园林绿化
C.生产设备安置工程作业
D.修理修配劳务

答案解析

答案： D

答案解析：选项AB，属于“建筑服务—其他建筑服务”；选项C，属于“建筑服务—安装服务”；选项D，属于销售劳务。

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第3题

[单选题]下列属于生活服务的是（）。

A.家政服务
B.道路通行服务
C.车辆停放服务
D.基础电信服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项BC，属于现代服务中的租赁服务；选项D，属于电信服务。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A.提供劳务向购买方收取的增值税税额
B.提供设计服务向购买方收取的提前完成的奖励费
C.
销售货物向购买收取的包装费
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

答案解析

答案： B,C

答案解析：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，选项A不选；价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费（选项B）、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项C）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税不包括在销售额内，因此选项D不选，正确答案为BC。

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第5题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000－9 000）÷（1＋13%）×13%＝9 318.58（元）
B.90 000×13%＝11 700（元）
C.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
D.（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按扣除折扣后的金额计算销项税额。题中金额为不含税金额，因此不必作价税分离。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）。因此，选项D正确。

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