自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。（）|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[判断题]自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。（）

A.正确
B.错误

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答案解析

答案： A

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题目所述内容正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是（）。

A.
购物中心既销售商品又提供餐饮服务
B.
家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务
C.
装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料
D.
门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务

答案解析

答案： A

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兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。选项BCD，属于混合销售的行为。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。

A.100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）
B.100 000÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）
D.100 000×13%＝13 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。收取的包装费（价外费用）为含税金额，需作价税分离。因此，甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝ 13 115.04（元）。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为，价外向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）。

A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.包装费
C.手续费
D.违约金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项C）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项D）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月将一批自产的消毒设备无偿赠送给乙餐饮公司，该批消毒设备生产成本203 400元，无同类消毒设备销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中正确的是（）。

A.203 400×（1＋10%）×13%＝29 086.2（元）
B.203 400×13%＝26 442（元）
C.203 400÷（1－10%）×13%＝29 380（元）
D.203 400÷（1＋13%）×13%＝23 400（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）纳税人发生视同销售行为，无同类平均销售价格的，应按组成计税价格确定销售额；组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝203 400×（1＋10%）＝223 740（元）；（2）甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝223 740×13%＝29 086.2（元）。

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第5题

[单选题]

H公司为增值税一般纳税人，2024年9月以不含税价格为50万元的甘蔗与M公司不含税价格为24万元的罐头进行交换，差价款由M公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税额，H公司当月应缴纳增值税（）万元。（已知：甘蔗的增值税税率为9%，罐头的增值税税率为13%）

A.
1.38
B.
1.95
C.
2.50
D.
1.19

答案解析

答案： A

答案解析：

H公司当月应纳的增值税＝50×9%－24×13%＝1.38（万元）。

【思考】M公司当月应缴纳增值税为多少？

【答案】M公司当月应缴纳增值税＝24×13%－50×9%＝－1.38（万元）。

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