根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.超市既销售货物又提供快餐服务
B.药材厂向客户销售药材的同时又为其提供研磨加工劳务
C.建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其提供安装服务
D.歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，提供娱乐服务和销售食品具有从属关系，应归属为一项应税销售行为，属于混合销售，当选；选项A、C，均为一个主体从事多种业务，不同业务之间相互独立，不存在主从之分，属于兼营，不当选；选项B，涉及提供加工劳务，不符合混合销售的含义。

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拓展练习

第1题

[判断题]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”中的陆路运输服务缴纳增值税。

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第2题

[单选题]

下列各项中，不属于增值税视同销售情形的是（）。

A.
银行购进一批物资作为集体福利发放给职员
B.
商场销售代销服装
C.
服装厂将自产服装无偿赠送给合作商
D.
设备厂将自产的机器设备对外投资

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，购进货物对内用于集体福利，不视同销售。选项B，不论是将货物交付他人代销，还是销售代销货物，均视同销售。选项C、D，自产货物对外用于投资、无偿赠送，应视同销售。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为，价外向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）。

A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.包装费
C.手续费
D.违约金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项C）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项D）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

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第4题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月采用还本销售方式销售新研制的净水器100台，每台成本为2 200元、含增值税售价为5 000元，并与购买方约定3年后一次性返还2 000元/台。已知，市场上同类净水器的含增值税售价为3 000元/台，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲企业上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.5 000×100÷（1＋13%）×13%
B.2 200×（1＋10%）×100×13%
C.3 000×100÷（1＋13%）×13%
D.2 200×100×13%

答案解析

答案： A

答案解析：甲企业增值税销项税额＝5 000×100÷（1＋13%）× 13%＝57 522.12（元）。因此，选项A正确。

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第5题

[单选题]

H公司为增值税一般纳税人，2024年9月以不含税价格为50万元的甘蔗与M公司不含税价格为24万元的罐头进行交换，差价款由M公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税额，H公司当月应缴纳增值税（）万元。（已知：甘蔗的增值税税率为9%，罐头的增值税税率为13%）

A.
1.38
B.
1.95
C.
2.50
D.
1.19

答案解析

答案： A

答案解析：

H公司当月应纳的增值税＝50×9%－24×13%＝1.38（万元）。

【思考】M公司当月应缴纳增值税为多少？

【答案】M公司当月应缴纳增值税＝24×13%－50×9%＝－1.38（万元）。

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