题目
本题来源：考点11 进项税额的确认与计算（★★★）
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答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率的货物，允许加计扣除，按照10%的扣除率计算进项税额：购进当期，凭票据实抵扣或者以9%扣除率计算抵扣；生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。
该食品加工厂8月可以抵扣的进项税额=25000×10%+800×9%=2572（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A当选，本单位员工购买国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可以直接按照票面上注明的税额进行抵扣。
选项B不当选，未注明旅客身份信息的公路客运客票不得作为抵扣凭证。
选项C不当选，允许抵扣的国内旅客运输服务仅限于本单位员工或本单位接受的劳务派遣员工，为外单位员工支付的不允许抵扣。
选项D不当选，用于职工福利的购进服务属于进项税额不得抵扣的情形。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项C当选，
（1）允许抵扣的国内旅客运输服务仅限于本单位员工和本单位接受的劳务派遣员工，为外单位员工支付的机票款等不得抵扣进项税额。
（2）允许抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。
综上，允许抵扣的进项税额=（3 000+400）÷（1+9%）×9%=280.73（元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，选项A、C、D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：可以抵扣的进项=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
兼用于应税和免税项目的不动产的进项税额可以全额抵扣，兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额比例计算抵扣进项税额。
生产企业当月可抵扣的进项税额＝ 10 ＋ 0.65×5÷（5 ＋ 20）＝ 10.13（万元）。
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