资源税的纳税义务人包括（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]资源税的纳税义务人包括（　　）。

A.在中国境内开采并销售原煤的个人
B.在中国境内开采销售天然气的国有企业
C.在中国境内生产自用应税资源的个人
D.进口应税资源的国有企业
E.进口应税资源的外商投资企业

本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：进口应税资源，不征收资源税。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲集成电路企业，属于增值税一般纳税人，2024年6月提供集成电路设计服务取得含税销售收入3710万元。当月购进办公设备取得增值税专用发票注明金额45万元，发生电费取得增值税专用发票注明金额46万元（其中职工食堂耗用20%，生产办公耗用80%）；外购芯片取得增值税专用发票注明税额160万元。已知上期末无加计抵减额余额，取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具。则甲企业当月应纳增值税税额是（　　）万元。

A.13.77
B.37.77
C.39.37
D.38.84

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业（集成电路企业），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。抵减前的应纳增值税税额＝3710÷（1＋6%）×6%－（45×13%＋46×13%×80%＋160）＝39.37（万元）。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。当期可抵减加计抵减额＝（45×13%＋46×13%×80%）×15%＝1.60（万元），当期应纳税额＝39.37－1.60＝37.77（万元）。

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第2题

[单选题]下列关于资源税征税对象的表述，正确的是（　　）。

A.水气矿产的征税对象都是原矿
B.钨、钼、轻稀土和中重稀土的征税对象都是原矿
C.天然卤水的征税对象是原矿或者选矿
D.非金属矿产的征税对象是原矿

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，钨、钼、轻稀土和中重稀土的征税对象都是选矿。选项C，天然卤水的征税对象是原矿。选项D，非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。

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第3题

[单选题]M公司的下列销售行为，说法正确的是（　　）。

A.销售原油，需要征收消费税、资源税和增值税
B.销售食用植物油，需要征收增值税和资源税，不征收消费税
C.销售成品油，需要征收增值税和消费税，但不征收资源税
D.销售地沟油，需要征收增值税和消费税，但不征收资源税

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。

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第4题

[单选题]油价调控风险准备金的计征依据是（　　）。

A.汽油、柴油的销售数量
B.原油的销售数量
C.燃料油的销售数量
D.溶剂油的销售数量

答案解析

答案： A

答案解析：油价调控风险准备金的计征依据是汽油、柴油的销售数量。因此，选项A正确。

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第5题

[不定项选择题]下列关于税率的表述，正确的有（　　）。

A.边际税率，是指纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其计税依据实际数额的比例
B.零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无须缴纳税款，我国消费税存在零税率
C.名义税率，是指税法规定的税率
D.我国车船税采用分类分项定额税率
E.税率是计算税额的尺度，代表课税的广度

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A，实际税率，是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其计税依据实际数额的比例。选项B，零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无须缴纳税款，我国消费税不存在零税率。选项E，税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的“深度”；反映课税的“广度”的是税目。

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