题目
本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项B，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项C，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。选项D，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，且货物与服务存在因果关系的，为混合销售行为，选项B当选。选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，按兼营处理。选项C，不涉及销售货物，不属于混合销售。选项D，销售货物与销售服务不存在因果关系，不属于混合销售。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。该企业当月实际应缴纳的增值税税额＝3535×13%－（52×1%＋1860×9%）－（52×1%＋1860×9%）×5%＝283.23（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，钨、钼、轻稀土和中重稀土的征税对象都是选矿。选项C，天然卤水的征税对象是原矿。选项D，非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：自2023年6月30日起，对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。自2023年6月30日起，对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。自2023年6月30日起，对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）应缴纳消费税＝（189＋15）÷（1＋13%）×5%＋（2＋6）÷（1－5%）×5%＝9.45（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）销项税额＝（85＋181.6－46）÷（1＋13%）×13%＋46÷（1＋9%）×9%＝29.18（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（1）销项税额＝（189＋245＋15）÷（1＋13%）×13%＋2×13%＝51.91（万元）；业务（2）销项税额＝29.18（万元）；业务（3）销项税额＝1695÷（1＋13%）×13%＝195（万元）；业务（4）销项税额＝5.3÷（1＋6%）×6%＝0.3（万元）；业务（5）冲减销项税额＝200×20%×13%＝5.2（万元）；本月销项税额合计＝51.91＋29.18＋195＋0.3－5.2＝271.19（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额＝0.8＋0.5×6%＋12.56＝13.39（万元）。
[要求5]
答案解析：
业务（7）冲减进项税额＝3÷（1＋13%）×13%＝0.35（万元）；业务（8）转出进项税额＝（13－1）×13%＋1×9%＝1.65（万元）；本月应缴纳增值税＝271.19－（13.39－0.35－1.65）＝259.80（万元）。
[要求6]
答案解析：
选项A，对科普单位的门票收入，免征增值税；选项C，为建设休闲区购进各类物品，属于用于经营，进项税额可以抵扣；选项E，商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
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