题目
[单选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项B，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项C，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。选项D，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，个人包括个体工商户和其他个人。其他个人无论年应税销售额是否达标，均按小规模纳税人纳税；个体工商户年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。选项B，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。选项C，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但不包括未发生纳税义务的预售销售额
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第2题
[单选题]下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。广告代理，按照“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税。选项B，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务，属于有形动产经营租赁服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务。选项D，纳税人转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。
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第3题
[单选题]下列消费品，属于消费税征收范围的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，高尔夫球帽，不征收消费税。选项B，对发动机气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。选项C，自2023年6月30日起，对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。选项D，烟叶属于初级农产品，不征收消费税。
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第4题
[不定项选择题]甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2024年5月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换（A、B两种产品均适用基本税率），甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,E
答案解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），甲企业换入的B产品由于用于集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税＝1040（元）；乙企业换出的B产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额＝8000×13%＝1040（元），则乙企业应缴纳增值税＝1040－1040＝0；所以选项B、E正确。
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第5题
[不定项选择题]主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
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