题目
[单选题]甲电子烟生产企业（一般纳税人）2024年5月生产持有商标的A电子烟产品并销售给乙电子烟批发企业，取得不含增值税价款为845万元，同时收取包装费11.3万元；另委托丙经销商代销A电子烟产品，当月丙经销商按照含税销售价格365万元将A电子烟产品全部销售给了丁电子烟批发企业。当月丙经销商支付给甲企业300万元。则甲企业2024年5月应缴纳消费税（ ）万元。本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计入销售额计算缴纳消费税。（2）电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。（3）甲企业2024年5月应缴纳消费税＝［845＋11.3÷（1＋13%）］×36%＋365÷（1＋13%）×36%＝424.08（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，个人包括个体工商户和其他个人。其他个人无论年应税销售额是否达标，均按小规模纳税人纳税；个体工商户年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。选项B，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。选项C，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但不包括未发生纳税义务的预售销售额
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第2题
[单选题]某先进制造业企业系增值税一般纳税人，2024年1月销售自产先进设备取得不含税销售额3535万元。当月从小规模纳税人处购进办公桌椅，取得增值税专用发票注明金额52万元；从一般纳税人处购进一栋房产，取得增值税专用发票注明金额1860万元，该房产既用作生产研发场所又用作职工食堂。已知上期末无加计抵减额余额。则该企业当月实际应缴纳的增值税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。该企业当月实际应缴纳的增值税税额＝3535×13%－（52×1%＋1860×9%）－（52×1%＋1860×9%）×5%＝283.23（万元）。
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第3题
[单选题]下列关于车辆购置税的税收优惠的描述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。选项B，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用的国产小汽车，免征车辆购置税。选项C，对购置日期在2014年9月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车，免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车，减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。需要注意的是，不能说“购置新能源汽车就是免征车辆购置税的，不同期间政策不同，也可能减半征收车辆购置税”。
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第4题
[单选题]某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：关税完税价格＝（5000＋20）×（1＋3‰）＝5035.06（万元），应纳关税＝5035.06×5%＝251.75（万元）。因此，选项C正确。
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第5题
[组合题]某铁矿开采企业2023年5月采选原矿20000吨，5月19日将其中的10000吨原矿直接销售，取得不含增值税销售收入700万元，另支付运杂费10万元。5月22日将500吨铁原矿赞助给其他企业。5000吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收入500万元，销售收入中包括运杂费5万元，取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。
（已知：企业所在省规定铁原矿资源税税率为3%，铁选矿资源税税率为2%。一般性粉尘污染当量值为4千克，大气污染物每污染当量税额3.6元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为60千克/万吨——铁原矿，不考虑其他污染排放物。）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：该企业5月份应缴纳铁原矿资源税＝（700＋700÷10000×500）×3%＝22.05（万元）。
[要求2]
答案解析：该企业5月份应缴纳铁选矿资源税＝（500－5）×2%＝9.9（万元）。
[要求3]
答案解析：该企业5月份一般性粉尘的污染当量数＝2×60÷4＝30。
[要求4]
答案解析：该企业5月份应缴纳环境保护税＝30×3.6＝108（元）。
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