题目
[单选题]甲公司经营连锁面包店。2023年，甲公司向客户销售了10 000张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为1 000 000元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5％（即50 000元）的部分不会被消费。截至2023年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400 000元。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司2023年应确认收入为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50 000元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。
因此，甲公司在2023年应当确认的收入金额＝（400 000＋50 000×400 000÷950 000）÷（1＋13％）＝372 613（元）。
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本题来源：2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]在对单一投资方案进行财务评价时，能判断投资方案具有财务可行性的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
当净现值大于0，现值指数大于1，年金净流量大于0，内含报酬率大于要求的收益率时，投资方案具有财务可行性。
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第2题
[单选题]下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：投资性房地产成本模式与固定资产/无形资产/存货之间的转换不会产生任何损益，故选项AB错误。投资性房地产公允价值模式与固定资产/无形资产/存货之间的转换，只有当非投转投（公）且投资性房地产公允价值大于原账面价值时，差额计入其他综合收益，其他情况一律计入公允价值变动损益，故选项C正确，选项D错误。
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第3题
[单选题]2024年1月1日，甲公司发生的事项如下：（1）因业务模式改变，将某项债权投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）因不再出租，将某块土地由以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产；（3）执行新的收入准则，收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移；（4）因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算。下列各项中，甲公司应当作为会计政策变更进行会计处理的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，若因达到重大影响改为权益法核算，则不属于相同交易或事项，若未达到重大影响改为权益法核算，则不符合准则规定，因此选项B不属于会计政策变更；选项C、D为本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。
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第4题
[单选题]2023年11月，甲公司与乙公司订立一项装修一幢办公楼并安装新电梯的合同，合同总对价为800万元，装修服务符合在时段履行的履约义务的相关条件。预计总成本为600万元（包括电梯成本350万元）。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司以已发生成本占预计总成本的比例计量其履约义务的履约进度。乙公司在2023年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2024年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。假定安装电梯与装修服务构成一项单独的履约义务。至2023年12月31日，已发生的成本为400万元（包括电梯）。下列会计处理表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：电梯成本因与履约进度无关，所以需要扣除，履约进度＝（400－350）÷（600－350）×100％＝20％，选项A正确；电梯收入应在将控制权转移给客户时确认，选项B错误；2023年确认营业收入＝（800－350）×20％＋350＝440（万元），选项C正确；2023年确认营业成本＝400（万元），选项D正确。
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第5题
[不定项选择题]下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，应按照该产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬，选项C错误；因辞退福利而确认的应付职工薪酬不得计入资产的成本应一次性计入当期损益，选项D错误；以外购商品作为福利发放给职工的，应将按照成本结转并将进项税额转出，无需视同销售，选项E错误。
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