企业将对外出租的以公允价值模式进行后续计量的办公楼转为自用时，转换日的公允价值大于账面价值的差额应计入（ ）。
以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用房地产时，转换日的公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项A当选。
企业集团内的母公司以上市子公司的股票授予本公司高管作为股权激励的，母公司在个别财务报表中应将其作为以权益结算的股份支付进行会计处理。（ ）
企业集团内发生的股份支付交易中，母公司以子公司权益工具结算的，应作为现金结算的股份支付处理。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2×23年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：2×23年1月1日，甲公司对一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产开始计提折旧，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产的计税基础、使用年限、预计净残值与会计准则规定相同。
资料二：2×23年6月30日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以20万元的价格向乙公司销售一批产品，全部款项已于当日收存银行。合同约定，该批产品将于2×24年1月10日交付。税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。
资料三：甲公司对其销售的商品作出承诺，商品出售后一年内如出现非意外事件造成的商品质量问题，甲公司免费提供售后服务，该项服务不属于单项履约义务。2×23年度甲公司根据当年的销售额计提与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元（均以银行存款支付），预计负债的期末余额为4万元。税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。
资料四：2×23年甲公司实现的利润总额为900万元。
其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
2×23年12月31日，甲公司该固定资产的账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-500×2/10=400（万元）。
借：所得税费用12.5
贷：递延所得税负债[（450-400）×25%]12.5
借：银行存款20
贷：合同负债20
借：递延所得税资产（20×25%）5
贷：所得税费用5
2×23年12月31日，预计负债的计税基础＝4－4＝0。甲公司2×23年度与预计负债相关的会计分录如下。
借：主营业务成本15
贷：预计负债15
借：预计负债11
贷：银行存款11
确认递延所得税影响的会计分录如下。
借：递延所得税资产（4×25%）1
贷：所得税费用1
甲公司2×23年度应交所得税＝[900-（450-400）+20+4]×25%=218.5（万元）
所得税费用＝218.5+12.5-5-1=225（万元）
2023年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认相关预计负债700万元。2024年2月1日，人民法院判决甲公司应赔偿乙公司800万元，双方均服从判决。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月15日，甲公司按税收有关法律法规要求应调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。不考虑其他因素，该判决结果对甲公司2023年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。
法院判决时，甲公司相关会计分录如下：
借：预计负债 700
以前年度损益调整——营业外支出100
贷：其他应付款 800
借： 以前年度损益调整——所得税费用175
贷：递延所得税资产（700×25%）175
借：应交税费——应交所得税（800×25%）200
贷：以前年度损益调整——所得税费用200
综上，选项A、B、C当选。所得税费用减少25万元（200-175），选项D不当选。
