题目
[组合题]位于市区的甲商场为增值税一般纳税人，该商场同时经营餐饮业务。2024年4月经营业务如下：（1）当月商场餐厅取得餐饮服务收入价税合计848万元（含自酿8吨的鲜啤酒金额2.25 万元），通过税控系统实际开票价款为 400 万元。 （2）当月向消费者发行单用途购物储值卡1000 张，取得货币资金200万元；当月消费者使用储值卡购买了商品，其中生活日化用品确认不含税收入100万元，粮食、植物油， 确认不含税收入50万元。 （3）该企业减持了100万股 A 公司股票，平均减持价格18元 / 股，该股票是乙公司6个月前无偿划转给甲企业的（划转当日市场价 15元 / 股，乙公司买入价10元 / 股）。 （4）将旗下一家便利店连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。 （5）本期企业购进服装、电器等商品用于销售，对应进项税额为50万元；购进手机用于奖励优秀员工，对应进项税金额5万元；购进农产品用于企业的餐饮服务，支付价款20万元，取得农产品收购发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算业务（1）的销项税额（ ）万元。
[要求2]计算业务（2）的销项税额（ ）万元。
[要求3]计算业务（3）的销项税额（ ）万元。
[要求4]计算当期可抵扣的进项税额（ ）万元。
[要求5]计算当期应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求6]以下表述正确的有（ ）。
- A、未开具发票但实际收取的餐饮消费收入应缴纳增值税
- B、发行单用途储值卡的收入应计算缴纳增值税
- C、乙公司无偿划转股票应按照买入价作为卖出价按金融商品转让计算缴纳增值税
- D、转让便利店取得的对价应缴纳增值税
- E、赠送员工的手机应计算缴纳增值税
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》模拟卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：业务（1）的销项税额＝848÷（1＋6%）×6% ＝48（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：业务（2）销项税额＝100×13% ＋50×9%＝17.5（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（3）销项税额＝（18－10）×100÷（1＋6%）×6%＝45.28（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：当期可抵扣的进项税额＝20×9%＋50＝51.8（万元）。
[要求5]
答案：
B
答案解析：自酿的 8 吨鲜啤酒金额 2.25 万元。啤酒每吨价格＝2.25÷（1＋6%）÷8×10000＝2653.30（元），应属于乙类啤酒。消费税＝ 8×220÷10000＝0.18（万元）。
[要求6]
答案：
A,C
答案解析：选项B，发行单用途储值卡的收入在售卡时不计算缴纳增值税；选项D，因企业重组造成的资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人所有权转移，不征收增值税；选项E，外购商品用于职工福利，不视同销售，不计算缴纳增值税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A、B、C，属于税法失效的三种情况，最常见的税法失效宣布方式是以新税法代替旧税法；
选项D，对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力， 而非一般规定失效。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（3000＋90）×70%×90% ＝1946.7（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：该公司已进口使用该设备的时间为 14 个月，其中不足 1 个月但超过 15 日的，按照 1 个月计 算，不超过 15 日的，不予计算。船舶、飞机监管年限为 8 年，机动车辆监管年限为 6 年，其他货物监管 年限为 3 年，设备监管年限为 3 年（36 个月）。则该公司应补缴关税＝ 320×（1 － 14/36）×5% ＝ 9.78 （万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进 项税额 × 不动产净值率。不动产净值率＝（不动产净值 ÷ 不动产原值）×100% ＝1800÷2000×100% ＝90%。该办公楼应转出的进项税额＝180×90%＝162（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项A、B，无偿提供应税服务应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 选项C、D，将自产货物向股东分配、无偿赠送其他单位和个人的货物应视同销售；选项E，将外购的货物抵偿欠薪不属于福利而属于抵偿债务，属于特殊销售行为，应缴纳增值税。
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