题目
[组合题]某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：（1）向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）销项税额为（ ）万元。
[要求2]业务（2）销项税额为（ ）万元。
[要求3]业务（3）销项税额为（ ）万元。
[要求4]该金融机构本季度应缴纳增值税（ ）万元。
- A、486.54
- B、487.17
- C、477.72
- D、487.35
本题来源： 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：业务（1）销项税额＝8000÷（1＋6%）×6%＝452.83（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2）销项税额＝（2200－1400－80）÷（1＋6%）×6%＝40.75（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：业务（3）销项税额＝（53＋67）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
销项税额合计＝452.83＋40.75＋6.79＝500.37（万元），准予抵扣的进项税额＝4.2÷（1＋5%）×5%＋13＝13.2（万元），该金融机构本季度应缴纳增值税＝500.37－13.2＝487.17（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，一般纳税人转让营改增后取得的不动产，只能按照一般计税方法计税；
选项B，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产；
选项C，一般纳税人转让营改增前取得（不含自建）的不动产，可以选择简易计税方法计税（差额），也可以选择一般计税方法计税（全额）；
选项D，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝1450×60%＝870（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，清算审核包括案头审核、实地审核；选项C，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销；选项D，配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税；选项E，燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
在现行税种中，以国家法律的形式颁布的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、资源税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、印花税、关税、增值税。
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