某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（）万元。（不考虑其他相关税费）| 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年11月转让5年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（）万元。（不考虑其他相关税费）

A.600.00
B.870.00
C.2050.00
D.1470.00

本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝1450×60%＝870（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元，假设不考虑小规模纳税人免税政策。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.13
B.0.19
C.0.16
D.0.15

答案解析

答案： D

答案解析：该企业当月应纳增值税＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（万元）。

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第2题

[单选题]2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.41.25
B.53.10
C.15.60
D.40.60

答案解析

答案： D

答案解析：该企业当月应缴纳资源税＝500×5%＋240×6.5%＝40.60（万元）。

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第3题

[不定项选择题]下列行为属于土地增值税征税范围的有（　　）。

A.抵押期间的房地产抵押
B.房地产的评估增值
C.房地产的继承
D.将房地产捐赠给关联企业
E.合作建房，建成后转让

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项 A、B，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项 C，房地产的继承虽然发生了权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，不属于土地增值税的征税范围。

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第4题

[不定项选择题]根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（　　）。

A.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税
B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人
C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人
D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制，按照一般贸易方式全额征税
E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税；选项D，计税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

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第5题

[不定项选择题]关于环境保护税税目，下列说法正确的有（　　）。

A.一氧化碳属于大气污染物
B.煤矸石属于固体废物
C.石棉尘属于大气污染物
D.建筑施工噪声属于噪声污染
E.燃烧产生废气中的颗粒物按照一般性粉尘征收环境保护税

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D，目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税；选项E，燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。

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