根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（　　）。| 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）-之了课堂

题目

A.当期转出的进项税额，应相应调减加计抵减额
B.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可以继续抵减
C.出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额
D.小规模纳税人适用增值税加计抵减政策
E.不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）点击去做题

答案解析

答案： A,E

答案解析：选项B，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减；选项C，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额；选项D，小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策。

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拓展练习

第1题

[单选题]1某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具增值税电子普通发票注明不含税金额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税办法。该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。

A.60.00
B.250.00
C.150.00
D.33.00

答案解析

答案： C

答案解析：该电商平台当月应缴纳增值税＝5000×3%＝150（万元）。

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第2题

[单选题]委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（　　）。

A.代收代缴
B.代售代缴
C.代征代缴
D.代扣代缴

答案解析

答案： A

答案解析：

委托加工应税消费品，除受托方为个人外，受托方需履行消费税代收代缴义务。

名师点睛

代扣代缴义务人和代收代缴义务人的辨析

项目

含义

扣缴义务人

代扣代缴义务人

代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴税款的单位和个人。如：单位从员工工资中代扣代缴个人所得税

代收代缴义务人

代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳税款的单位和个人。如：受托加工消费品时从委托方代收消费税税款

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第3题

[单选题]某市区甲企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税20万元、消费税15万元；进口货物缴纳进口环节增值税2万元。该企业当期应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.2.45
B.2.59
C.1.75
D.2.31

答案解析

答案： A

答案解析：（1）城市维护建设税“进口不征”；（2）应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用的税率＝（20＋15）×7%＝2.45（万元）。

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第4题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，于2019年12月销售其2016年5月购入的不动产，开具增值税专用发票，注明金额为4500万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元，税额为253万元（已抵扣进项税额）；缴纳契税69万元。该企业上述业务增值税销项税额为（）万元。

A.108.71
B.152.00
C.405.00
D.296.29

答案解析

答案： C

答案解析：一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。该企业上述业务增值税销项税额＝不含税销售额×税率＝4500×9%＝405（万元）。

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第5题

[不定项选择题]下列行为属于土地增值税征税范围的有（　　）。

A.抵押期间的房地产抵押
B.房地产的评估增值
C.房地产的继承
D.将房地产捐赠给关联企业
E.合作建房，建成后转让

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项 A、B，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项 C，房地产的继承虽然发生了权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，不属于土地增值税的征税范围。

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