题目
本题来源： 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）
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答案解析
答案：
C
答案解析：该电商平台当月应缴纳增值税＝5000×3%＝150（万元）。
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拓展练习
第1题
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答案：
D
答案解析：选项A，预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整；选项B，总机构汇总的销售额，包括其本身的销售额；选项C，总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：土地增值税的应税收入＝60000＋60000÷30000×5000＝70000（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
委托加工应税消费品，除受托方为个人外，受托方需履行消费税代收代缴义务。
名师点睛
代扣代缴义务人和代收代缴义务人的辨析
项目 | 含义 | |
扣缴义务人 | 代扣代缴义务人 | 代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴税款的单位和个人。如：单位从员工工资中代扣代缴个人所得税 |
代收代缴义务人 | 代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳税款的单位和个人。如：受托加工消费品时从委托方代收消费税税款 | |
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝1450×60%＝870（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5%。
（2）该机械厂转让厂房应缴纳增值税＝（3100－1560）÷（1＋5%）×5%＝73.33（万元）。
[要求2]
答案解析：准予扣除的转让环节的税金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（万元）。
[要求3]
答案解析：评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（万元），准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万元）。
[要求4]
答案解析：增值额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元），增值率＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。
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