题目
答案解析
选项A、C、D，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
名师点睛
一般纳税人选择简易计税办法，适用5%征收率的情形
项目 | 内容 |
与房、地相关 | （1）销售不动产或经营租赁不动产； （2）纳税人“营改增”试点之日前取得的不动产为标的物提供的融资租赁服务； （3）纳税人“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的不动产融资租赁合同； （4）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税的； （5）转让“营改增”试点之日前取得的土地使用权，选择简易计税的 |
应税服务 | （1）提供劳务派遣服务，选择差额计税的； （2）提供人力资源外包服务，选择简易计税的； （3）提供安全保护服务，选择差额计税的 |
其他情形 | （1）收取“营改增”试点之日前开工的一、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税的； （2）纳税人生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机； （3）中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收 |
拓展练习
委托加工应税消费品，除受托方为个人外，受托方需履行消费税代收代缴义务。
名师点睛
代扣代缴义务人和代收代缴义务人的辨析
项目 | 含义 | |
扣缴义务人 | 代扣代缴义务人 | 代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴税款的单位和个人。如：单位从员工工资中代扣代缴个人所得税 |
代收代缴义务人 | 代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳税款的单位和个人。如：受托加工消费品时从委托方代收消费税税款 | |
现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额＝（300－50）×13%＝32.5（万元）。
名师点睛
特殊销售——折扣、折让
项目 | 内容 |
折扣销售 | （1）销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税； （2）未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，或者将折扣额另开发票，折扣额不得从销售额中减除 |
销售折扣 （又称现金折扣） | 折扣额不得从销售额中减除 |
销售折让、销货退回 | 因销售折让或退回而退还给购买方的增值税税额，开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣除 |
选项A，将购进的货物用于集体福利，不视同销售；选项C，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务应视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
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