题目
[组合题]某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2022年3月，生产经营情况 如下：（1）购进汽车零配件支付不含税货款3000万元，支付的设计服务费不含税金额为200万元，支付的车站服务费不含税金额为 1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 （2）支付贷款利息20万元，取得一般纳税人开具的增值税普通发票。 （3）采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆，其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元。 （4）将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工，5辆留作企业管理部门自用。 于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价，生产成本为8万元 / 辆。 （5）进口2辆C型乘用车自用。关税计税价格合计150万元，关税税率为10%，取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。 已知：该企业取得相关票据均符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消 费税税率为5%，B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%，C型乘用车消费税税率为40%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]关于该企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
[要求2]进口环节应纳消费税（ ）万元。
[要求3]该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求4]该企业当月应纳增值税（ ）万元（不含进口环节增值税）。
[要求5]该企业当月应纳消费税（ ）万元（不含进口环节消费税）。
[要求6]该企业当月应纳车辆购置税（ ）万元。
- A、37.75
- B、46.49
- C、51.99
- D、32.25
本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案：
A,D,E
答案解析：
选项B，购进贷款服务不得抵扣进项税额，且除另有规定外，增值税普通发票不属于扣税凭证；选项C，奖励给优秀员工的车辆，应由员工自行申报缴纳车辆购置税。
名师点睛
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：进口环节从价计征消费税的应税消费品，应纳消费税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×40%＝110（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：购进（含进口）货物、应税服务取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，其进项税额可以抵扣。该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3000×13%＋（200＋1.89）×6%＋150×（1＋10%）÷（1－40%）×13%＝437.86（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：业务（3）销项税额＝480×12×13%＝748.80（万元）。业务（4）销项税额＝15×8×（1＋8%）÷（1－9%）×13%＝18.51（万元）。该企业当月应纳增值税＝748.80＋18.51－437.86＝329.45（万元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：业务（3）应纳消费税＝480×12×5%＝288（万元）。业务（4）应纳消费税＝（15＋5）×8×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝17.09（万元）。该企业当月应纳消费税＝288＋17.09＝305.09（万元）。
[要求6]
答案：
D
答案解析：业务（4）应纳车辆购置税＝5×8×（1＋8%）÷（1－9%）×10%＝4.75（万元）。业务（5）应纳车辆购置税＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×10%＝27.50（万元）。该企业当月应纳车辆购置税＝4.75＋27.50＝32.25（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。该企业当月应计算缴纳的增值税销项税额＝50×13%＝6.5（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税；
选项C，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；
选项D，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
名师点睛
消费税纳税地点总结
应税行为 | 纳税地点 | |
销售以及自产自用 | 纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关 | |
委托加工 | 受托方为个人 | 委托方机构所在地或者居住地主管税务机关 |
受托方为非个人 | 受托方机构所在地或者居住地主管税务机关 | |
进口 | 报关地海关 | |
到外县（市）销售或者委托外县（市）代销 | 纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关 | |
总、分机构“不在同一县（市）” | 一般分别向各自机构所在地申报纳税。经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税。 卷烟批发企业，总分机构不在同一地区的，由总机构向总机构所在地申报纳税 | |
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费；
选项C，房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；
选项D，用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置回迁用房的开发成本可以作为项目扣除成本。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，采取价外征收，不属于价内税；选项B，属于中央政府固定收入；选项D，实行统一比例税率，税率为10%。
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