某企业为增值税一般纳税人，2022年3月外购一批货物直接捐赠给甲县某扶贫项目，该批货物购买价格80万元。通过公益性社会团体将自产康复器材一批捐赠给某老年福利院，成本价30万元，同类货物售价50万元，上述价格均不含税，成本利润均为10%。甲县属于目标脱贫地区国家扶贫开发工作重点县，该企业当月应计算增值税销项税额是（　　）万元。|全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2022年3月外购一批货物直接捐赠给甲县某扶贫项目，该批货物购买价格80万元。通过公益性社会团体将自产康复器材一批捐赠给某老年福利院，成本价30万元，同类货物售价50万元，上述价格均不含税，成本利润均为10%。甲县属于目标脱贫地区国家扶贫开发工作重点县，该企业当月应计算增值税销项税额是（　　）万元。

A.15.73
B.6.5
C.17.94
D.16.9

本题来源：全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（三）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。该企业当月应计算缴纳的增值税销项税额＝50×13%＝6.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列行为属于增值税特定减免税优惠项目的是（　　）。

A.民办幼儿园开设特色收费的项目
B.残疾人家属为社会提供的服务
C.养老机构提供的养老服务
D.个人出租商业用房

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A、B、D，为增值税应税项目。

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第2题

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月销售食用酒精1万公斤，税务机关公布的玉米单耗数量是2.2。该企业月初库存玉米10万公斤，平均单价为2.39元。本月购进20万公斤，平均单价为2.42元。上述价格均是含税价格。该厂生产销售货物均适用13%增值税税率。农产品进项税额采用投入产出法核定扣除。该酒厂当月允许扣除农产品增值税进项税额（　　）元。

A.4368.72
B.4377.80
C.6086.99
D.6099.65

答案解析

答案： D

答案解析：

当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量×农产品单耗数量，平均购买单价是指购买农产品期末平均买价。期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（10000＋200000）＝2.41。当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）。

名师点睛

农产品成本法：

（1）当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）。

（2）农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本。

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第3题

[单选题]关于资源税计税方式，下列说法正确的是（　　）。

A.计征方式分为从价计征、从量计征和复合计征三种
B.资源税的税率形式有统一比例税率、幅度比例税率与幅度定额税率
C.可选择实行从价计征或从量计征的，具体计征方式由省级税务机关确定
D.由纳税人自行选择资源税计税方式

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，资源税实行从价计征或者从量计征；

选项B，资源税税率形式有比例税率和定额税率两种；

选项C、D，可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

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第4题

[不定项选择题]增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择适用简易计税方法计税的有（　　）。

A.人力资源外包服务
B.仓储服务
C.劳务派遣服务
D.学历教育服务
E.以清包工方式提供的建筑服务

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，提供学历教育服务，免征增值税。

名师点睛

一般纳税人可选择的简易计税方式、征收率为3%的服务

项目

内容

应税服务

（1）公共交通运输服务；（不包括航空运输、铁路客运）

（2）动漫相关服务以及在境内转让动漫版权；

（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务；

（4）纳税人“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

（5）纳税人“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；

（6）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费；

（7）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务以及销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；

（8）一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务（学历教育免税）；

（9）公路经营企业中的一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费

建筑服务

（1）以清包工方式提供的建筑服务；

（2）为甲供工程提供的建筑服务；

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务；

（4）销售机器设备＋安装服务（分别核算），安装服务按甲供工程计税

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第5题

[组合题]

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2022年3月，生产经营情况如下：

（1）购进汽车零配件支付不含税货款3000万元，支付的设计服务费不含税金额为200万元，支付的车站服务费不含税金额为 1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

（2）支付贷款利息20万元，取得一般纳税人开具的增值税普通发票。

（3）采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆，其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元。

（4）将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工，5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价，生产成本为8万元 / 辆。

（5）进口2辆C型乘用车自用。关税计税价格合计150万元，关税税率为10%，取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。已知：该企业取得相关票据均符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率为5%，B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%，C型乘用车消费税税率为40%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

选项B，购进贷款服务不得抵扣进项税额，且除另有规定外，增值税普通发票不属于扣税凭证；选项C，奖励给优秀员工的车辆，应由员工自行申报缴纳车辆购置税。

名师点睛

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

[要求2]

答案解析：进口环节从价计征消费税的应税消费品，应纳消费税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×40%＝110（万元）。

[要求3]

答案解析：购进（含进口）货物、应税服务取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，其进项税额可以抵扣。该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3000×13%＋（200＋1.89）×6%＋150×（1＋10%）÷（1－40%）×13%＝437.86（万元）。

[要求4]

答案解析：业务（3）销项税额＝480×12×13%＝748.80（万元）。业务（4）销项税额＝15×8×（1＋8%）÷（1－9%）×13%＝18.51（万元）。该企业当月应纳增值税＝748.80＋18.51－437.86＝329.45（万元）。

[要求5]

答案解析：业务（3）应纳消费税＝480×12×5%＝288（万元）。业务（4）应纳消费税＝（15＋5）×8×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝17.09（万元）。该企业当月应纳消费税＝288＋17.09＝305.09（万元）。

[要求6]

答案解析：业务（4）应纳车辆购置税＝5×8×（1＋8%）÷（1－9%）×10%＝4.75（万元）。业务（5）应纳车辆购置税＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×10%＝27.50（万元）。该企业当月应纳车辆购置税＝4.75＋27.50＝32.25（万元）。

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