题目
本题来源：房老师2024年中级会计实务模拟测试（三）
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答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司按权益法核算长期股权投资，相关账务处理如下：
（1）甲公司长期股权投资的初始投资成本 3 000 万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 3 600 万元（12 000×30%），应将两者之间的差额600 万元调增长期股权投资的账面价值，同时计入取得投资当期损益（营业外收入）。
借：长期股权投资 —— 投资成本 3 000
贷：银行存款 3 000
借：长期股权投资 —— 投资成本 600
贷：营业外收入 600
（2）2023 年乙公司实现净利润 1 000 万元：
借：长期股权投资 —— 损益调整 300
贷：投资收益 （1 000×30%）300
（3）2023 年乙公司宣告并发放现金股利 200 万元：
借：应收股利 （200×30%）60
贷：长期股权投资 —— 损益调整 60
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
（4）2023 年乙公司其他综合收益金额增加 50 万元：
借：长期股权投资 —— 其他综合收益 15
贷：其他综合收益 （50×30%）15
则甲公司 2023 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额＝ 3 000 ＋ 600 ＋ 300－60 ＋15 ＝ 3 855（万元），选项 B 当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）2023 年度应纳税所得额＝ 401 ＋（200 － 1 000×15%）－ 5 ＋ 2 ＝ 448（万元）；（2）2023 年度应交所得税＝ 448×25% ＝ 112（万元）；（3）2023 年度，甲公司广告费支出超过当年销售收入 15% 的部分（50 万元）准予在以后纳税年度结转扣除，该事项确认的递延所得税资产＝（200 － 1 000×15%）×25% ＝ 12.5（万元）；（4）2023年度，交易性金融资产公允价值上升确认的递延所得税负债＝5×25%＝1.25（万元）；（5）2023 年度所得税费用＝ 112 － 12.5 ＋ 1.25 ＝ 100.75（万元）。综上所述，选项 A 当选。
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第2题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值确认投资性房地产的入账价值；转换日的公允价值 4 300 万元小于账面价值 4 500 万元（5 000 － 500）的差额 200 万元，应借记“公允价值变动损益”科目，选项 B、D 当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
客户不具有行使该要求权重大经济动因，回购价格低于市场价的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理，选项 C 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
甲公司（债权人）相关会计处理如下：
借：其他债权投资 100
固定资产 650
坏账准备 200
投资收益 50
贷：应收账款 1 000
注意：固定资产增加金额＝ 750 － 100 ＝ 650（万元），选项 A、B 当选。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，因此也应确认为固定资产，本题表述错误。
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