甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2023 年度实现销售收入 1 000 万元，利润总额为 401 万元。2023 年度，甲公司发生广告费支出 200 万元，购入的交易性金融资产公允价值上升 5 万元，确认税收滞纳金 2 万元。税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费的支出，不超过当年销售收入 15% 的部分准予税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。假定无其他纳税调整事项，甲公司当年的所得税费用为（）万元。|房老师2024年中级会计实务模拟测试（三）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2023 年度实现销售收入 1 000 万元，利润总额为 401 万元。2023 年度，甲公司发生广告费支出 200 万元，购入的交易性金融资产公允价值上升 5 万元，确认税收滞纳金 2 万元。税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费的支出，不超过当年销售收入 15% 的部分准予税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。假定无其他纳税调整事项，甲公司当年的所得税费用为（）万元。

A.100.75
B.100.25
C.101.25
D.123.25

本题来源：房老师2024年中级会计实务模拟测试（三）点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：（1）2023 年度应纳税所得额＝ 401 ＋（200 － 1 000×15%）－ 5 ＋ 2 ＝ 448（万元）；（2）2023 年度应交所得税＝ 448×25% ＝ 112（万元）；（3）2023 年度，甲公司广告费支出超过当年销售收入 15% 的部分（50 万元）准予在以后纳税年度结转扣除，该事项确认的递延所得税资产＝（200 － 1 000×15%）×25% ＝ 12.5（万元）；（4）2023年度，交易性金融资产公允价值上升确认的递延所得税负债＝5×25%＝1.25（万元）；（5）2023 年度所得税费用＝ 112 － 12.5 ＋ 1.25 ＝ 100.75（万元）。综上所述，选项 A 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2023 年 5 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1 200 万元的申请。2023 年 6 月 1 日，政府批准了甲公司的申请并拨付 1 200 万元，该款项于 2023 年 6 月 25 日到账。2023 年 6 月 30 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 1 800 万元（不含增值税税额），采用年限平均法按 8 年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算收到的政府补助。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2023 年度损益的影响金额为（　　）万元。

A.75
B.50
C.-37.5
D.-112.5

答案解析

答案： C

答案解析：

总额法下，甲公司取得的与资产相关的政府补助应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分摊，分次计入以后各期间损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对 2023 年度损益的影响金额＝（-1 800÷ 8 ＋ 1 200÷8）×6÷12 ＝ -37.5（万元），选项 C 当选。甲公司的会计处理如下（单位：万元）：

2023 年 6 月 25 日，收到补助款：

借：银行存款 1 200

　贷：递延收益 1 200

2023 年 6 月 30 日，购入设备：

借：固定资产 1 800

　贷：银行存款 1 800

2023 年 7-12 月，每月计提折旧，分摊递延收益：

借：研发支出——费用化支出 18.75

　贷：累计折旧（1 800÷8÷12）18.75

借：递延收益（1 200÷8÷12）12.5

　贷：其他收益 12.5

2023 年 12 月 31 日，累计结转研发支出：

借：管理费用（18.75×6）112.5

　贷：研发支出——费用化支出 112.5

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第2题

[单选题]下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的是（）。

A.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应作为会计政策变更
B.无形资产的摊销一律计入当期管理费用
C.在对无形资产的净残值进行期末复核时，如果无形资产的净残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至净残值降至低于账面价值时再恢复摊销
D.使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销

答案解析

答案： C

答案解析：对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应作为会计估计变更处理，选项 A 不当选；无形资产的摊销按用途计入相应的会计科目，选项 B 不当选；使用寿命不确定的无形资产，期末不进行摊销，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]下列关于可收回金额的表述中，不正确的是（）。

A.如果资产存在发生减值的迹象，企业应当进行减值测试，估计其可收回金额
B.可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备
C.估计资产的可收回金额，必须同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值
D.企业应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定资产的可收回金额

答案解析

答案： C

答案解析：资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项金额。选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]2023 年 10 月 20 日，甲公司因产品质量问题被客户起诉。2023 年 12 月 31 日，人民法院尚未对此案作出判决。甲公司律师预计败诉的可能性为 70%，且一旦败诉需要赔偿180 万元，另外还将承担诉讼费 10 万元。2024 年 1 月 25 日，在甲公司 2023 年年度财务报告批准对外报出之前，人民法院判决客户胜诉，要求甲公司支付诉讼费 10 万元和赔偿款 300 万元，甲公司和客户均服从此判决。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 180 万元
B.2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认管理费用 10 万元
C.2024 年 1 月 25 日，人民法院对此案作出判决属于资产负债表日后调整事项
D.2024 年 1 月 25 日，甲公司无需据此判决结果对 2023 年年度财务报告相关项目的金额进行调整

答案解析

答案： B,C

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 190 万元，同时确认营业外支出180 万元和管理费用 10 万元；2024 年 1 月 25 日，人民法院判决结果为甲公司资产负债表日之前已经存在的情况提供了进一步的证据，此事项属于资产负债表日后调整事项，此时按照 2023 年 12 月 31 日已存在状况编制的财务报告所提供的信息已不能真实反映甲公司的实际情况，应据此对财务报告相关项目的金额进行调整。综上所述，选项 B、C 当选。

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第5题

[判断题]企业由于安全或环保需要购入的设备等，不能直接给企业带来未来经济利益，因此不应作为固定资产进行管理和核算。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，因此也应确认为固定资产，本题表述错误。

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