2023 年 5 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1 200 万元的申请。2023 年 6 月 1 日，政府批准了甲公司的申请并拨付 1 200 万元，该款项于 2023 年 6 月 25 日到账。2023 年 6 月 30 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 1 800 万元（不含增值税税额），采用年限平均法按 8 年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算收到的政府补助。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2023 年度损益的影响金额为（　　）万元。|房老师2024年中级会计实务模拟测试（三）-之了课堂

题目

[单选题]2023 年 5 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1 200 万元的申请。2023 年 6 月 1 日，政府批准了甲公司的申请并拨付 1 200 万元，该款项于 2023 年 6 月 25 日到账。2023 年 6 月 30 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 1 800 万元（不含增值税税额），采用年限平均法按 8 年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算收到的政府补助。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2023 年度损益的影响金额为（　　）万元。

A.75
B.50
C.-37.5
D.-112.5

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答案解析

答案： C

答案解析：

总额法下，甲公司取得的与资产相关的政府补助应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分摊，分次计入以后各期间损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对 2023 年度损益的影响金额＝（-1 800÷ 8 ＋ 1 200÷8）×6÷12 ＝ -37.5（万元），选项 C 当选。甲公司的会计处理如下（单位：万元）：

2023 年 6 月 25 日，收到补助款：

借：银行存款 1 200

　贷：递延收益 1 200

2023 年 6 月 30 日，购入设备：

借：固定资产 1 800

　贷：银行存款 1 800

2023 年 7-12 月，每月计提折旧，分摊递延收益：

借：研发支出——费用化支出 18.75

　贷：累计折旧（1 800÷8÷12）18.75

借：递延收益（1 200÷8÷12）12.5

　贷：其他收益 12.5

2023 年 12 月 31 日，累计结转研发支出：

借：管理费用（18.75×6）112.5

　贷：研发支出——费用化支出 112.5

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拓展练习

第1题

[单选题]甲基金会系民间非营利组织，2023年12月10日，甲基金会与乙企业签订一份捐赠协议，约定向乙企业指定的丙公司捐赠一台设备，设备价值为 10 万元，甲基金会收到乙企业捐赠的设备时进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认捐赠收入 10 万元
B.确认受托代理资产 10 万元
C.确定限定性资产 10 万元
D.确认业务活动成本 10 万元

答案解析

答案： B

答案解析：乙企业指定的受益人为丙公司，甲基金会在该项业务当中只是起到中介人的作用，在收到乙企业捐赠的设备时应作为受托代理业务核算，分别确认受托代理资产和受托代理负债，选项 B 当选。

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第2题

[单选题]甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于 2024 年 8 月 30 日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出 200 万元，设备及安装支出 800 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 200 万元。预计厂房使用年限为 20 年，设备使用年限为 10 年，预计净残值均为 0，均按照年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，2024 年该设备的折旧金额为（）万元。

A.26.67
B.32
C.31.2
D.30.67

答案解析

答案： B

答案解析：

甲公司支付的工程项目管理费、可行性研究费、监理费等属于待摊支出，应在厂房和设备之间按比例进行分摊，设备入账价值＝ 800 ＋［200×800÷（200 ＋800）］＝ 800 ＋ 160 ＝ 960（万元），2024 年该设备的折旧金额＝ 960÷10÷12×4 ＝32（万元），选项 B 当选。

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第3题

[单选题]下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的是（）。

A.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应作为会计政策变更
B.无形资产的摊销一律计入当期管理费用
C.在对无形资产的净残值进行期末复核时，如果无形资产的净残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至净残值降至低于账面价值时再恢复摊销
D.使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销

答案解析

答案： C

答案解析：对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应作为会计估计变更处理，选项 A 不当选；无形资产的摊销按用途计入相应的会计科目，选项 B 不当选；使用寿命不确定的无形资产，期末不进行摊销，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]2023 年 10 月 20 日，甲公司因产品质量问题被客户起诉。2023 年 12 月 31 日，人民法院尚未对此案作出判决。甲公司律师预计败诉的可能性为 70%，且一旦败诉需要赔偿180 万元，另外还将承担诉讼费 10 万元。2024 年 1 月 25 日，在甲公司 2023 年年度财务报告批准对外报出之前，人民法院判决客户胜诉，要求甲公司支付诉讼费 10 万元和赔偿款 300 万元，甲公司和客户均服从此判决。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 180 万元
B.2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认管理费用 10 万元
C.2024 年 1 月 25 日，人民法院对此案作出判决属于资产负债表日后调整事项
D.2024 年 1 月 25 日，甲公司无需据此判决结果对 2023 年年度财务报告相关项目的金额进行调整

答案解析

答案： B,C

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 190 万元，同时确认营业外支出180 万元和管理费用 10 万元；2024 年 1 月 25 日，人民法院判决结果为甲公司资产负债表日之前已经存在的情况提供了进一步的证据，此事项属于资产负债表日后调整事项，此时按照 2023 年 12 月 31 日已存在状况编制的财务报告所提供的信息已不能真实反映甲公司的实际情况，应据此对财务报告相关项目的金额进行调整。综上所述，选项 B、C 当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列选项中，应计入出租人租赁收款额的有（）。

A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额（扣除租赁激励）
B.取决于指数或比率的可变租赁付款额
C.合理确定承租人将行使购买选择权的行权价格
D.由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：（1）承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；（3）购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权；（4）承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。选项 A、B、 C、D 均当选。

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