2023 年 10 月 20 日，甲公司因产品质量问题被客户起诉。2023 年 12 月 31 日，人民法院尚未对此案作出判决。甲公司律师预计败诉的可能性为 70%，且一旦败诉需要赔偿180 万元，另外还将承担诉讼费 10 万元。2024 年 1 月 25 日，在甲公司 2023 年年度财务报告批准对外报出之前，人民法院判决客户胜诉，要求甲公司支付诉讼费 10 万元和赔偿款 300 万元，甲公司和客户均服从此判决。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。|房老师2024年中级会计实务模拟测试（三）-之了课堂

题目

[不定项选择题]2023 年 10 月 20 日，甲公司因产品质量问题被客户起诉。2023 年 12 月 31 日，人民法院尚未对此案作出判决。甲公司律师预计败诉的可能性为 70%，且一旦败诉需要赔偿180 万元，另外还将承担诉讼费 10 万元。2024 年 1 月 25 日，在甲公司 2023 年年度财务报告批准对外报出之前，人民法院判决客户胜诉，要求甲公司支付诉讼费 10 万元和赔偿款 300 万元，甲公司和客户均服从此判决。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 180 万元
B.2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认管理费用 10 万元
C.2024 年 1 月 25 日，人民法院对此案作出判决属于资产负债表日后调整事项
D.2024 年 1 月 25 日，甲公司无需据此判决结果对 2023 年年度财务报告相关项目的金额进行调整

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答案解析

答案： B,C

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 190 万元，同时确认营业外支出180 万元和管理费用 10 万元；2024 年 1 月 25 日，人民法院判决结果为甲公司资产负债表日之前已经存在的情况提供了进一步的证据，此事项属于资产负债表日后调整事项，此时按照 2023 年 12 月 31 日已存在状况编制的财务报告所提供的信息已不能真实反映甲公司的实际情况，应据此对财务报告相关项目的金额进行调整。综上所述，选项 B、C 当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]甲公司持有乙公司 80% 有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。不考虑其他因素，下列各项甲公司发生的内部交易中，影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有（）。

A.乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司，甲公司作为固定资产核算
B.甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用
C.乙公司将一批存货以高于成本的价格销售给甲公司，年末甲公司全部未对外售出该批存货
D.甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司，年末乙公司全部未对外售出该批存货

答案解析

答案： A,C

答案解析：母公司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”，选项 B、D 不当选；子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，选项 A、 C 当选。

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第2题

[不定项选择题]甲公司于 2023 年 11 月 1 日购入一批原材料，成本为 2 000 万元。2023 年 12 月 31 日，甲公司进行减值测试发现，该批原材料发生了减值，并在期末计提了 100 万元的存货跌价准备。2024 年 3 月 20 日，甲公司对外出售了该批原材料中的 60%，售价为 1 300万元，款项已存入银行。不考虑增值税等其他因素，有关甲公司该批原材料的出售部分，下列说法正确的有（）。

A.营业收入增加 1 300 万元
B.营业成本增加 1 140 万元
C.资产减值损失减少 60 万元
D.原材料账面价值减少 1 200 万元

答案解析

答案： A,B

答案解析：

甲公司出售原材料的账务处理如下：

借：银行存款 1 300

贷：其他业务收入 1 300

借：其他业务成本［（2 000 － 100）×60%］1 140

存货跌价准备（100×60%）60

贷：原材料（2 000×60%）1 200

2024 年 3 月 20 日，甲公司出售原材料增加营业收入 1 300 万元，选项 A 当选；增加营业成本 1 140 万元，选项 B 当选；减少原材料账面价值 1 140 万元［（2 000 － 100）×60%］，选项 D 不当选；出售原材料不影响资产减值损失，选项 C 不当选。

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第3题

[不定项选择题]

2024 年 5 月 31 日，甲公司将其作为存货的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司使用并采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼账面余额为 5 000 万元，已计提跌价准备 500 万元，当日写字楼的公允价值为 4 300 万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.转换日确认投资性房地产的入账价值为 4 500 万
B.转换日确认投资性房地产的入账价值为 4 300 万元
C.转换日确认其他综合收益的金额为 -200 万元
D.转换日确认公允价值变动损益的金额为 -200 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值确认投资性房地产的入账价值；转换日的公允价值 4 300 万元小于账面价值 4 500 万元（5 000 － 500）的差额 200 万元，应借记“公允价值变动损益”科目，选项 B、D 当选。

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第4题

[不定项选择题]

2023 年 7 月 10 日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价 5 万元，当日，甲公司该轿车原价为 80 万元，累计折旧为 16万元，公允价值为 60 万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为 65 万元，该项交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ )。

A.按-5 万元确定资产处置损益
B.按 65 万元确定换入非专利技术的成本
C.按-4 万元确定资产处置损益
D.按-1 万元确定资产处置损益

答案解析

答案： B,C

答案解析：

相关会计分录如下：

借：固定资产清理 64

累计折旧 16

贷：固定资产 80

借：无形资产 65

贷：固定资产清理 60

银行存款 5

借：资产处置损益 4

贷：固定资产清理 4

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第5题

[组合题]

2023 年 1 月 1 日，甲公司就某商场的 5 至 8 层与出租人乙公司签订了为期 10 年的商铺租赁协议，并拥有 5 年的续租选择权。甲公司将该处作为专门的销售网点。有关资料如下：

（1）初始租赁期内的租金为每年年初支付 1 000 万元，续租期间为每年 1 200 万元；合同签订日，甲公司向乙公司支付第一年的租金 1 000 万元。

（2）合同签订日，甲公司另以银行存款向地产中介支付佣金费用 50.37 万元。同时，作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司 20 万元的佣金。

（3）在租赁期开始日，甲公司经评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权；

预计租赁期结束商铺恢复最初状态将发生成本 60 万元。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。

其他有关资料：

第一，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为 5%，年金现值系数：（P/A，5%，15）＝ 11.118 4，（P/A，5%，10）＝ 7.721 7，（P/A，5%，9）＝ 7.107 8；复利现值系数：（P/F，5%，15）＝ 0.481 0，（P/F，5%，10）＝ 0.613 9，（P/F，5%，9）＝0.644 6。

第二，本题不考虑其他因素。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：

租赁期为 10 年。

理由：在租赁期开始日，甲公司不能合理确定将行使续租选择权，故租赁期为 10 年。

[要求2]

答案解析：

租赁负债的初始入账金额＝ 1 000×（P/A，5%，9）＝ 1 000×7.107 8 ＝ 7 107.8（万元）。

[要求3]

答案解析：

使用权资产的成本＝ 7 107.8 ＋ 1 000 ＋ 50.37 ＋ 60×（P/F，5%，10）－ 20 ＝ 8 175（万元）。

借：使用权资产 8 195

　　租赁负债——未确认融资费用（9×1 000 － 7 107.8）1 892.2

　贷：租赁负债——租赁付款额（9×1 000）9 000

　　　银行存款（1 000 ＋ 50.37）1 050.37

　　　预计负债（60×0.613 9）36.83

借：银行存款 20

　贷：使用权资产 20

[要求4]

答案解析：

甲公司 2023 年度使用权资产的折旧额＝ 8 175÷10 ＝ 817.5（万元）。

借：销售费用 817.5

　贷：使用权资产累计折旧 817.5

[要求5]

答案解析：

甲公司 2023 年度租赁负债的利息费用＝ 7 107.8×5% ＝ 355.39（万元）。

借：财务费用 355.39

　贷：租赁负债——未确认融资费用 355.39

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