题目

本题来源:尚老师2024中级会计实务模拟卷三 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

2023 年的履约进度= 450÷1 500×100% = 30%,应确认的合同收入= 2 000×30% = 600(万元)。相关会计分录如下:

(1)实际发生工程成本时:

借:合同履约成本 450

 贷:原材料、应付职工薪酬等 450

(2)2023 年 12 月 31 日:

借:合同结算 —— 收入结转 600

 贷:主营业务收入 600

借:主营业务成本 450

 贷:合同履约成本 450

借:应收账款 620

 贷:合同结算 —— 价款结算 620

借:银行存款 500

 贷:应收账款 500

当日,“合同结算”科目的贷方余额为 20 万元(620 - 600),表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额为 20 万元,该金额应在资产负债表中作为“合同负债”列示,选项 C 当选。

立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

2023 年甲公司该项股权投资的相关分录如下:

(1)2023 年 1 月 15 日:

借:交易性金融资产 —— 成本 2 064

  投资收益 6

  应收股利 30

 贷:银行存款 2 100

(2)2023 年 2 月 10 日:

借:银行存款 30

 贷:应收股利 30

(3)2023 年 12 月 31 日:

借:交易性金融资产 —— 公允价值变动 536

 贷:公允价值变动损益 536

则该项股权投资使甲公司 2023 年营业利润增加的金额= -6 + 536 = 530(万元)。 选项 C 当选。

点此查看答案
第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

执行合同发生的损失=(4.8 - 3.6)×1 000 = 1 200(万元),不执行合同发生的损失= 3.6×1 000×20% +(4.8 - 4.5)×1 000 = 1 020(万元)。甲公司应当选择不执行合同。相关会计分录如下:

(1)确认资产减值损失

借:资产减值损失 [(4.8 - 4.5)×1 000]300

 贷:存货跌价准备 300

(2)确认预计负债

借:主营业务成本 (3.6×1 000×20%)720

 贷:预计负债 720

2023 年 12 月 31 日,甲公司应确认预计负债的金额是 720 万元,选项 B 当选。

点此查看答案
第3题
答案解析
答案: B,D
答案解析:

2022 年 12 月 31 日,该非交易性权益工具投资的账面价值= 8×100 = 800(万元),计税基础= 6×100 = 600(万元),产生应纳税暂时性差异 200 万元,确认递延所得税负债 50 万元(200×25%)。2022 年 12 月 31 日,甲公司相关会计分录如下:

借:其他权益工具投资 —— 公允价值变动 200

 贷:其他综合收益 200

借:其他综合收益 50

 贷:递延所得税负债 50

2023 年 12 月 31 日,甲公司将该股票对外出售,结转该股票出售损益时:

借:银行存款 1 100

 贷:其他权益工具投资 —— 成本 600

            —— 公允价值变动 200

   盈余公积 30

   利润分配 —— 未分配利润 270

借:其他综合收益 150

  递延所得税负债 50

 贷:盈余公积 20

   利润分配 —— 未分配利润 180

点此查看答案
第4题
答案解析
答案: B
答案解析:销售合同约定客户支付对价的形式为股票的,交易价格应以股票在合同开始日的公允价值确定;合同开始日后,股票公允价值的变动金额不应调整原交易价格。
点此查看答案
第5题
[组合题]

甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,2022—2023 年,甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下:

2022 年度:

(1)1 月 1 日,甲公司以银行存款 40 000 万元自非关联方处购入乙公司 80% 的有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后,甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 50 000 万元,其中股本15 000 万元,资本公积 9 800 万元、盈余公积 4 900 万元、未分配利润 20 300 万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

(2)3 月 10 日,甲公司向乙公司销售 A 产品一批,售价为 5 000 万元,生产成本为 3 800 万元。至当年年末,乙公司已向集团外销售 A 产品的 60%。甲公司应收款项 5 000 万元尚未收回,计提坏账准备 300 万元。

(3)7 月 1 日,甲公司将其一项专利权以 2 600 万元的价格转让给乙公司,款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为 2 500 万元,原预计使用年限为 10 年、净残值为 0,至转让时已摊销 5 年。乙公司取得该专利权后将其作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5 年,净残值为 0,采用年限平均法进行摊销。

(4)乙公司当年实现的净利润为 10 000 万元,提取法定盈余公积 1 000 万元,向股东分配现金股利 5 000 万元;因持有的其他权益工具投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为 800 万元。

2023 年度:

甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至 2023 年 12 月 31 日,乙公司将上年自甲公司购入的 A 产品剩余部分全部向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司的货款5 000 万元。

其他资料:乙公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

合并财务报表中按照权益法调整长期股权投资,取得投资当年应确认的投资收益= 10 000×80% = 8 000(万元)。

借:长期股权投资 8 000

 贷:投资收益 8 000

应确认的其他综合收益= 800×80% = 640(万元)。

借:长期股权投资 640

 贷:其他综合收益 640

分配现金股利调整减少长期股权投资= 5 000×80% = 4 000(万元)。

借:投资收益 4 000

 贷:长期股权投资 4 000

调整后长期股权投资的账面价值= 40 000 + 8 000 - 4 000 + 640 = 44 640(万元)。

抵销甲公司长期股权投资和乙公司所有者权益:

借:股本 15 000

  资本公积 9 800

  盈余公积 (4 900 + 1 000)5 900

  其他综合收益 800

  未分配利润——年末(20 300 + 10 000 - 1 000 - 5 000)24 300

 贷:长期股权投资 44 640

   少数股东权益 [(50 000 + 10 000 - 5 000 + 800)×20%]11 160

抵销甲公司投资收益与乙公司的利润分配:

借:投资收益 8 000

  少数股东损益 2 000

  未分配利润——年初 20 300

 贷:提取盈余公积 1 000

   对所有者(或股东)的分配 5 000

   未分配利润——年末 24 300 

[要求2]
答案解析:

2022 年 12 月 31 日,内部购销交易相关的抵销分录:

借:营业收入 5 000

 贷:营业成本 4 520

   存货 [(5 000 - 3 800)×(1 - 60%)]480

借:应付账款 5 000

 贷:应收账款 5 000

借:应收账款——坏账准备 300

 贷:信用减值损失 300

借:资产处置收益 [2 600 -(2 500 - 2 500÷10×5)]1 350

 贷:无形资产——原价 1 350

借:无形资产——累计摊销 (1 350÷5×6÷12)135

 贷:管理费用 135 

[要求3]
答案解析:

2023 年 12 月 31 日,内部购销交易相关的抵销分录:

借:未分配利润——年初 480

 贷:营业成本 480

借:应收账款——坏账准备 300

 贷:未分配利润——年初 300

借:信用减值损失 300

 贷:应收账款——坏账准备 300

借:未分配利润——年初 1 350

 贷:无形资产——原价 1 350

借:无形资产——累计摊销 135

 贷:未分配利润——年初 135

借:无形资产——累计摊销 (1 350÷5)270

 贷:管理费用 270

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议