题目
答案解析
拓展练习
税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。
名师点睛
税务师事务所
项目 | 具体内容 |
组织形式 | 合伙制（普通合伙和特殊普通合伙）、有限责任制 |
行政登记 | 税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记 【提示】从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记 |
合伙人和股东 | （1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%； （2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任； （3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业 |
（1）本小问共2分。
①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。（1分）
②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。（1分）
（2）本小问共3分。
①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。（1分）
②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；（1分）委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。（1分）
（3）本小问共3分。
①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。（1分）企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策（1分）。
②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（1分）
名师点睛
研发费用加计扣除优惠
项目 | 具体内容 |
不得加计扣除 | 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业 |
120%加计扣除 | 集成电路企业和工业母机企业 【提示】集成电路、先进工业母机企业可以享受增值税加计抵减15% |
100%加计扣除 | 除上述之外的其他企业 |
（1）本小问共1分。
应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）本小问共3分。
展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）。（1分）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）。（0.5分）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）。（0.5分）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）。（0.5分）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）。（0.5分）
（3）本小问共1分。
家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。（1分）
（4）本小问共3分。
展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。（1分）
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。（1分）城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。（1分）
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