题目
答案解析
（1）本小问共2分。
①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。（1分）
②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。（1分）
（2）本小问共3分。
①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。（1分）
②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；（1分）委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。（1分）
（3）本小问共3分。
①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。（1分）企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策（1分）。
②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（1分）
名师点睛
研发费用加计扣除优惠
项目 | 具体内容 |
不得加计扣除 | 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业 |
120%加计扣除 | 集成电路企业和工业母机企业 【提示】集成电路、先进工业母机企业可以享受增值税加计抵减15% |
100%加计扣除 | 除上述之外的其他企业 |
拓展练习
选项A，县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理；
选项C，从境内居民企业取得的股息红利为免税收入；
选项D，不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；纳税人被依法追缴已抵扣税款的，不属于《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。
名师点睛
纳税人善意取得虚开的专票处理：
（1）如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税额，不加征滞纳金。
（2）不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准许其抵扣进项税额，依法追缴的税款不加征滞纳金。
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