题目
答案解析
拓展练习
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
名师点睛
加计抵减政策
行业 | 具体企业 | 抵减比例 | 执行期限 |
集成电路 | 集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业 | 15% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 |
工业母机 | 生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人 | 15% | |
先进制造业 | 高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人 | 5% |
（1）本小问共2分。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。（1分）
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。（1分）
（2）本小问共2分。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。（1分）
理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。（1分）
（3）本小问共2分。
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。（1分）
理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。（1分）
（4）本小问共2分。
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。（1分）
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。（1分）
（1）本小问共1分。
应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）本小问共3分。
展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）。（1分）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）。（0.5分）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）。（0.5分）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）。（0.5分）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）。（0.5分）
（3）本小问共1分。
家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。（1分）
（4）本小问共3分。
展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。（1分）
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。（1分）城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。（1分）
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