题目
答案解析
税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。
名师点睛
税务师事务所
项目 | 具体内容 |
组织形式 | 合伙制（普通合伙和特殊普通合伙）、有限责任制 |
行政登记 | 税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记 【提示】从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记 |
合伙人和股东 | （1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%； （2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任； （3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业 |
拓展练习
其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
名师点睛
个人出租商铺需要缴纳的税费总结
税费 | 税率 | 阶段税收优惠 |
增值税 | 5% | 采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 |
教育费附加 | 3% | 按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 |
地方教育费附加 | 2% | |
城市维护建设税 | 7%/5%/1% | 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 |
房产税 | 12% | |
| 印花税 | 1‰ | |
城镇土地使用税 | 幅度定额税率 | |
个人所得税 | 20% | —— |
属于政府信息公开案件的，行政复议机关审理时认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序。
名师点睛
行政复议机关审理下列行政复议案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：
（1）被申请行政复议的行政行为是当场作出；
（2）被申请行政复议的行政行为是警告或者通报批评；
（3）案件涉及款额3000元以下；
（4）属于政府信息公开案件。
除上述规定以外的行政复议案件，当事人各方同意适用简易程序的，可以适用简易程序。
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
名师点睛
加计抵减政策
行业 | 具体企业 | 抵减比例 | 执行期限 |
集成电路 | 集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业 | 15% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 |
工业母机 | 生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人 | 15% | |
先进制造业 | 高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人 | 5% |
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；纳税人被依法追缴已抵扣税款的，不属于《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。
名师点睛
纳税人善意取得虚开的专票处理：
（1）如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税额，不加征滞纳金。
（2）不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准许其抵扣进项税额，依法追缴的税款不加征滞纳金。
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