非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除；同时纳税人从关联方取得借款，应满足税收规定债权性投资和权益性投资比例（金融企业债资比例的最高限额为5：1，其他企业债资比例的最高限额为2：1），超过债资比例计算的利息不得税前扣除，所以向乙企业支付的借款利息准予税前扣除的限额=750×2×5.5%=82.5（万元），实际发生额为100万元，但是只能在税前扣除82.5万元。固定资产建造期间发生的借款利息应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接扣除，甲企业向商业银行借款利息资本化期间为2023年1月1日至8月31日；9～12月份的利息需要费用化，向商业银行借款发生的利息准予税前直接扣除的金额=500×5.5%×4/12=9.17（万元）；所以甲企业2023年准予在税前直接扣除的财务费用=82.5+9.17=91.67（万元）。
下列业务发生消费税纳税义务的是（ ）。
选项A，贵重首饰及珠宝玉石（除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税）在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。选项B，小汽车在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，这里是普通小汽车零售环节不纳税。选项C，高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税。选项D，自2022年11月1日起，电子烟纳入消费税征收范围，在生产（进口）环节纳税、批发环节加征一道消费税。
甲服装生产企业（增值税一般纳税人）2024年3月向乙批发商销售一批服装，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费21800元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲服装企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（ ）。
同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外费用并入销售额计征增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。此项代垫运费应作为往来款记入“应收账款”科目。
下列情形中，要缴纳土地增值税的是（ ）。
选项C，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。
关于税务师事务所的表述中，下列说法正确的有（ ）。
选项C，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的组织形式的，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。
纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。
选项B，应当由付款方企业开具收购发票。
收取款项未发生销售行为应开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
收取款项未发生销售行为开具的发票：
（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；
（2）销售自行开发的房地产项目预收款（选项A）；
（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；
（4）通行费电子发票的不征税发票；
①ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费（选项C）；
②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款（选项D）。
（5）建筑服务预收款；
（6）不征税自来水——城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税；
（7）代理进口免税货物货款——销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款；
（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产（选项E）、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。
