某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2021年6月销售原煤向购买方收取全部价款 500万元，其中销售额 450万元、从坑口到购买方指定地点的运输费用 40万元、装卸费用10万元，均已取得合法有效凭证。另将外购原煤与自采原煤混合销售取得销售额 460万元，外购原煤增值税专用发票注明金额 200万元。上述价款均不含增值税，当地原煤资源税税率 8%。该企业当月应缴纳资源税( )万元。|《税法》考前模拟测试（23学员）（二）-之了课堂

题目

[单选题]某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2021年6月销售原煤向购买方收取全部价款 500万元，其中销售额 450万元、从坑口到购买方指定地点的运输费用 40万元、装卸费用10万元，均已取得合法有效凭证。另将外购原煤与自采原煤混合销售取得销售额 460万元，外购原煤增值税专用发票注明金额 200万元。上述价款均不含增值税，当地原煤资源税税率 8%。该企业当月应缴纳资源税( )万元。

A.57.6
B.72.8
C.76.8
D.56.8

本题来源：《税法》考前模拟测试（23学员）（二）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查了两个考点:(1)计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除;(2)纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。该企业当月应缴纳资源税=(500-40-10)×8%+(460-200)×8%=56.8(万元)。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800
B.2200
C.2600
D.3000

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。

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第2题

[单选题]下列关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税
B.进口货物，按海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税
C.保税仓储货物转入国内市场销售需要补税时，按海关接受纳税义务人初次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
D.出口转关运输货物，按指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税

答案解析

答案： B

答案解析：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率，选项A 不当选、选项B当选:保税仓储货物转入国内市场销售需要补税时，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，选项C不当选:出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率，选项D不当选。

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第3题

[单选题]中国公民甲 2023 年 1 月首次通过跨境电商购买一套高档护肤品，关税完税价格为 6000 元，关税税率为 5%，消费税率为 10%，甲当月应当缴纳的增值税为（）元。

A.866.67
B.819
C.910
D.637

答案解析

答案： C

答案解析：完税价格超过 5000 元单次交易限值但低于 26000 元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。甲当月应缴纳的增值税=（6000+6000×5%）÷（1-10%）×13%=910（元），选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的有( )。

A.企业位于郊区的厂房用地，不缴纳城镇土地使用税
B.在征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税
C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为 10 倍
D.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税

答案解析

答案： B,D

答案解析：城市的土地包括市区和郊区的土地，企业位于郊区的厂房用地应缴纳城镇土地使用税，选项 A 不当选；城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为 20 倍，选项 C 不当选。

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第5题

[组合题]

某石化企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务:

(1)从国外菜石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币 10万元。

(2)开采10000吨原油，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元、包装费 1.17万元，另外支付运输费用7.02 万元。

(3)将开采的1000吨原油通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。

(4)开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。

(其他相关资料:原油的资源税税率为6%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领城及管辖的其他海城开发应税资源的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源的开采地点是“境内”，资源税遵循“进口不征，出口不退”的规则。

[要求2]

答案解析：实行从价定率方式征收资源税的，根据应税产品的销售额和规定的适用税率计算应纳税额。资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税销项税额和价外费用，也不包括相关运杂费。延期付款利息和包装费均属于价外费用。应缴纳的资源税额=2340÷(1+13%)×6%=124.25(万元)。

[要求3]

答案解析：

纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。

应缴纳的资源税额=1000×0.39÷(1+13%)×6%=20.71(万元)。

[要求4]

答案解析：

纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产非应税产品的，应当在移送环节缴纳资源税。纳税人有自用应税产品行为而无销售额的，应按以下方法和顺序确定其应税产品的销售额:①纳税人最近时期同类产品的平均销售价格;②其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格;③后续加工非应税产品销售价格减去后续加工环节的成本利润;④应税产品组成计税价格。本题中,纳税人在近期有同类应税产品的销售价格,应按第①种方式确定应税产品的销售额。纳税人近期同类应税产品的平均销售价格=(2340-6000+0.39)-2=0.39(万元/吨)。应缴纳的资源税=0.39x2000÷(1+13%)x6%=41.42(万元)。

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