下列关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。|《税法》考前模拟测试（23学员）（二）-之了课堂

题目

A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税
B.进口货物，按海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税
C.保税仓储货物转入国内市场销售需要补税时，按海关接受纳税义务人初次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
D.出口转关运输货物，按指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税

本题来源：《税法》考前模拟测试（23学员）（二）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率，选项A 不当选、选项B当选:保税仓储货物转入国内市场销售需要补税时，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，选项C不当选:出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]涉税专业服务机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是（）。

A.税收策划
B.涉税鉴证
C.涉税代理
D.纳税审查

答案解析

答案： A

答案解析：税收策划是指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

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第2题

[单选题]甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800
B.2200
C.2600
D.3000

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。

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第3题

[单选题]2022 年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B 两个区域，A 区域土地使用权属于甲企业，占地面积15 000平方米，其中企业办幼儿园占地3000平方米，厂区内绿化占地5000平方米:B区域的土地使用权为甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共10000平方米，实际使用面积各占 50%。已知甲企业所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.60 000
B.75 000
C.85 000
D.100 000

答案解析

答案： C

答案解析：

对企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税;对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;土地使用权共有的，应以共有各方实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=

[(15 000-3 000)+ 10 000×50%]×5=85 000(元)。

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第4题

[单选题].位于甲省某市区的一家建筑公司 A(一般纳税人)，2023年4月在邻省乙市区提供写字楼建造业务，当月收到含税工程总款 3800 万元，支付给分包商 B含税分包款 500 万元并取得分包商开具的增值税专用发票，支付给建材公司C含税材料款 1200万元。已知建筑公司 A对写字楼建造业务采用一般计税方法，则A公司当月应在乙市缴纳增值税( )万元。

A.73. 88
B.60. 55
C.64.08
D.96. 12

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2% 的预征率计算应预缴税款。本题中，邻省乙市为建筑服务发生地，A 公司当月应在乙市预缴增值税 =（3800-500）÷（1+9%）×2%=60.55（万元）。

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第5题

[组合题]

A县甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产烟丝、卷烟，2023 年 3 月发生下列业务：

（1）进口一批烟丝，货物成交价为 50 万元，到达我国关境内输入地点起卸前运费 4 万元，保险费未明确记载。

（2）以分期收款的方式销售 200 箱卷烟，销售额为 700 万元，合同约定当月收取货款的60%，次月收取货款的 40%，实际当月收到 30% 的货款。

（3）将进口的烟丝全部运往 B 市的乙企业加工甲类卷烟，支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明含税运费 5.45 万元，支付不含税加工费 40 万元，辅料费 15 万元，已取得增值税专用发票，本月全部收回委托加工的 100 箱卷烟。乙企业同类卷烟不含税销售价格为 2.5 万元 / 箱。

（4）将委托加工收回的甲类卷烟对外出售 50%，取得不含税收入 180 万元。

（其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为 56% 加每箱 150 元，乙类卷烟消费税税率为 36%加每箱 150 元；烟丝消费税税率为 30%；进口烟丝关税税率为 10%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务（1）应缴纳的关税 =（50+4）×（1+3‰）×10%=5.42（万元）

业务（1）应缴纳的增值税 =[（50+4）×（1+3‰）×（1+10%）]÷（1-30%）×13%=11.06（万元）

业务（1）应缴纳的消费税 =[（50+4）×（1+3 ‰）×（1+10%）]÷（1-30%）×30%=25.53（万元）

[要求2]

答案解析：

700×10000÷200÷250=140（元 / 条）

140 元/ 条＞ 70 元 / 条，该卷烟属于甲类卷烟。

业务（2）应缴纳消费税 =（700×56%+200×150÷10000）×60%=237（万元）

注：纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。合同约定当月收款 60%，因此仅对该批卷烟的 60% 部分计征消费税。

[要求3]

答案解析：

业务（3）应代收代缴消费税 =2.5×100×56%+100×150÷10000=141.5（万元）

业务（3）应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加 =141.5×（7%+3%+2%）=16.98（万元）

注：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

[要求4]

答案解析：

应当缴纳消费税。

理由：委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税。本题中，受托方计税价格 =2.5×100×50%=125（万元），受托方计税价格 125 万元小于销售额 180 万元，不属于直接出售，应申报缴纳消费税。

业务（4）应缴纳的消费税 =180×56%+50×150÷10000-141.5×50%=30.8（万元）

注：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

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