题目
[组合题]2023年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为1500万元。2024年9月20日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其一项作为无形资产核算的非专利技术和一项债券投资抵偿欠款。乙公司以摊余成本计量该项债权。当日，该债权的公允价值为1200万元，甲公司用于抵债的无形资产的公允价值为800万元，债券投资市价为500万元，乙公司对该债权已计提坏账准备200万元。乙公司将受让的非专利技术和债券投资分别作为管理用无形资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司以摊余成本计量该项债务。当日，甲公司用于抵债的非专利技术的账面原价为700万元，累计摊销为70万元，未计提减值准备；甲公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为500万元，票面利率与实际利率一致，按年付息。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，转让无形资产适用增值税税率为6%，经税务机关核定，该项交易中无形资产的计税价格为800万元。不考虑其他相关税费。[要求1]编制乙公司与债务重组有关的会计分录。
[要求2]
编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
本要求共4.5分。
债权人乙公司的会计处理：
无形资产可抵扣增值税=800×6%=48（万元），用于抵债的债券投资市价为500万元，无形资产初始入账成本＝1200-500-48＝652（万元）。相关会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本500
无形资产——非专利技术652
应交税费——应交增值税（进项税额）48
坏账准备200
投资收益100
贷：应收账款1500（4.5分）
[要求2]
答案解析：
本要求共4.5分。
债务人甲公司的会计处理：
借：应付账款1500
累计摊销70
贷：无形资产——非专利技术700
债权投资——成本500
应交税费——应交增值税（销项税额）48
其他收益——债务重组收益322（4.5分）
立即查看答案
本题来源：2024年注会《会计》第一次万人模考
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧38万元，发生技术维护费10万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：按增值税的相关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的价款（100万元）及增值税税额（13万元）应计入固定资产成本（113万元），选项A不当选；计提的折旧、发生的技术维护费计入当期管理费用，选项B当选、选项C不当选；初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，抵减的金额冲减当期管理费用，选项D不当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]甲公司2023年和2024年归属于普通股股东的净利润分别为3200万元和4000万元，2023年1月1日发行在外的普通股为1600万股，2023年4月1日按市价新发行普通股320万股，2024年1月1日分派股票股利，以2023年12月31日总股本1920万股为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。2024年度比较利润表中2024年和2023年基本每股收益分别为（ ）元/股。答案解析
答案：
C
答案解析：2024年度发行在外普通股加权平均数=（1600＋320）×1.2×12/12=2304（万股），2024年度基本每股收益=4000/2304=1.74（元/股）。重新计算2023年度发行在外普通股加权平均数=1600×1.2×12/12＋320×1.2×9/12=2208（万股），重新计算2023年度基本每股收益=3200/2208=1.45（元/股）。在2024年计算每股收益时需要考虑分配的股票股利，但是2023年的每股收益计算没有考虑，为了体现前后每股收益具有可比性，需要重新计算2023年的每股收益。
点此查看答案
第3题
[单选题]甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利权，交换日该设备的账面原价为1300万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为1400万元，换出设备的增值税税额为182万元，甲公司支付清理费用5万元。甲公司换入专利权的公允价值为1400万元，换入专利权的增值税税额为84万元。甲公司收到乙公司支付补价98万元。假定甲公司和乙公司之间的资产交换具有商业实质。假定甲公司换入专利权未发生相关税费，则甲公司换入的专利权的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司换入资产未发生相关税费，换入专利权的入账价值为其公允价值1400万元，或者为：换出资产公允价值+换出资产增值税销项税-换入资产增值税进项税-收到的补价=1400+182-84-98=1400（万元），选项D当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]2023年9月30日，甲公司与乙公司签订合同，约定自2023年10月1日起为乙公司的一只股票型基金提供资产管理服务，合同期限是两年。甲公司所能获得的报酬包括两部分：（1）每季度末按该基金净值的2%收取管理费，该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回；（2）该基金若是在两年内累计回报超过20%，则超额回报部分的25%将作为业绩奖励给予甲公司。2023年12月31日，该基金的净值为16亿元，甲公司重新估计相关因素后，认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：甲公司在该项合同中收取的管理费和业绩奖励的金额都受到股票价格波动的影响（影响基金净值），均为可变对价，选项A不当选；由于管理费收入是每季度末按该基金净值的2%收取的，且该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回，即影响该季度管理费收入金额的不确定性已经消除，则甲公司2023年12月31日应确认管理费收入＝160000×2%＝3200（万元），选项C不当选，选项D当选；由于第二项报酬的条件是：该基金若是在两年内累计回报超过20%，则超额回报部分的25%将作为业绩奖励给予甲公司，即业绩奖励收入仍然会受到基金未来累计回报的影响，有关将可变对价计入交易价格的限制条件仍然没有得到满足，则甲公司2023年不应确认业绩奖励的收入，选项B当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]甲公司在2023年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未入账，属于重大差错。该固定资产系2022年6月接受乙公司捐赠取得，公允价值为500万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2023年应计提折旧60万元，2022年应计提折旧70万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑除所得税以外的其他税费，则其2023年度相关财务报表的处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：2023年资产负债表“固定资产”年初数调整增加=500-70=430（万元），选项A不当选；2023年资产负债表“固定资产”年末数调整增加=500-60-70=370（万元），选项B当选；2023年利润表利润总额本年数调整减少60万元，选项C不当选；2023年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整增加金额=（500-70）×（1-25%）×（1-10%）=290.25（万元），选项D当选。
点此查看答案
