题目

[单选题]甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6 万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为 10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为 13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（ ）万元。
  • A.36
  • B.33.9
  • C.40
  • D.40.8
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答案解析

答案： A
答案解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规定抵扣， 不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。
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拓展练习

第1题
[单选题]2×23 年 1 月 1 日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账面余额为 5 000 万元，已计提折旧 500 万元，已计提固定资产减值准备 400 万元，公允价值为 4 200 万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（    ）万元。
  • A.5000
  • B.4600
  • C.4200
  • D.4100
答案解析
答案： D
答案解析：自用写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产，应以转换当日写字楼的账面价值 4 100 万元（5 000－500－400）作为投资性房地产的初始入账价值。
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第2题
[单选题]甲公司2022年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为500 万元，2023年实际发生产品质量保证费用200万元，2023年计提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2023年12月31日预计负债的计税基础为（ ）万元。
  • A.800
  • B.0
  • C.600  
  • D.300
答案解析
答案： B
答案解析：根据税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2023年12月31日预计负债的计税基础=账面价值（500-200+300）-未来期间可税前扣除金额（500-200+300）=0（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有
  • A.账面价值大于其计税基础的资产
  • B.账面价值小于其计税基础的负债
  • C.超过税法扣除标准的业务宣传费
  • D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
答案解析
答案： A,B
答案解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确；选项C和D产生的为可抵扣暂时性差异。
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第4题
[单选题]甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×23 年 12 月 5 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票 100 000 股，分类为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元=7.85 元人民币。2×23 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=7.9 元人民币。 该金融资产投资对甲公司 2×23 年营业利润的影响金额为（ ）
  • A.减少 76.5 万元人民币
  • B.减少 28.5 万元人民币
  • C.增加 2.5 万元人民币
  • D.减少 79 万元人民币
答案解析
答案： A
答案解析：外币项目以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动和汇 兑差额统一计入公允价值变动损益。该金融资产投资对甲公司 2×23 年营业利润影响金额＝ 4×10×7.9－5×10×7.85＝-76.5（万元人民币），选项 A 正确。
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第5题
[判断题]母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内 部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润。（    ）
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案： B
答案解析：编制合并报表时，逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司所有者的净利润。
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