题目

[不定项选择题]甲公司2023年度应纳税所得额为1 230万元,递延所得税负债期初数为0,期末数为20万元,甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列会计处理表述中正确的有(  )。
  • A.

    贷记“应交税费——应交所得税”科目307.5万元

  • B.

    借记“递延所得税资产”科目20万元

  • C.

    贷记“递延所得税负债”科目20万元

  • D.

    借记“所得税费用”科目327.5万元

本题来源:2024《初级会计实务》真题(最新解析) 点击去做题

答案解析

答案: A,C,D
答案解析:

甲公司当期应交所得税=1 230×25%=307.5(万元),所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=307.5+(20-0)=327.5(万元)。会计分录如下:

借:所得税费用  327.5

  贷:应交税费——应交所得税 307.5

    递延所得税负债     20

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业,如发电、供水、采掘等企业。


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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

研发阶段发生的研发费用,不符合资本化条件,会计分录为:

借:研发支出——费用化支出 50 000

  贷:银行存款 50 000

期末,将费用化的研发支出转入当期管理费用:

借:管理费用 50 000

  贷:研发支出——费用化支出 50 000

[要求2]
答案解析:

甲公司自行研发非专利技术的入账金额= 500 000 + 100 000 = 600 000(元)。

[要求3]
答案解析:

月摊销额= 600 000÷5÷12 = 10 000(元),相关账务处理如下:

企业出租无形资产,当月取得租金收入计入其他业务收入:

借:银行存款 21 200

  贷:其他业务收入 20 000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200

企业出租无形资产,当月计提的摊销额计入其他业务成本:

借:其他业务成本 10 000

  贷:累计摊销 10 000

[要求4]
答案解析:

利润表“研发费用”项目列示企业进行研究与开发过程中的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销,“研发费用”项目= 50 000 + 10 000×3(9 ~ 11 月的摊销)= 80 000(元),12 月因出租摊销额计入其他业务成本,不计入管理费用,选项 A 正确;“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入= 0 + 20 000 = 20 000(元),选项 B 正确;“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本= 0 + 10 000 = 10 000(元),选项 C 正确;“管理费用”项目=“管理费用科目发生额-研发费用明细科目发生额= 80 000 - 80 000 = 0(元),选项 D 错误。

[要求5]
答案解析:

2023年年末甲公司该项非专利技术的账面价值= 600 000 - 10 000×4 = 560 000(元)。

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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:

本月材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%= (3 000-5 000)÷ (40 000+160 000) ×100% =-1%;领用M材料的实际成本=领用M材料的计划成本×(1+材料成本差异率)=120 000× (1-1%) =118 800(元)。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,应通过“税金及附加”科目核算的有(  )。

  • A.

    销售商品应交的消费税

  • B.

    销售商品应交的增值税

  • C.

    使用土地应交的城镇土地使用税

  • D.

    销售矿产品应交的资源税

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

增值税是价外税,不通过“税金及附加”科目核算

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