题目
计算事项（1）应调整的应纳税所得额。
计算事项（2）应调整的应纳税所得额，并说明理由。
计算事项（3）应调整的应纳税所得额。
计算事项（5）应调整的应纳税所得额。
答案解析
会计利润总额＝3000＋20－1900－252－390－18－22＝438(万元)。(1分）
国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。(1分）
业务招待费应调增所得额＝28－15＝13(万元)。
28×60%＝16.8(万元)＞3000×5‰＝15(万元)。
研发费用按照100%加计扣除。
所以新产品研发费用应调减所得额＝148×100%＝148(万元)。
所以事项（3）应调减应纳税所得额＝148－13＝135（万元）。(1分）
利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6(万元)。(1分）
工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元）。
职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7(万元)。
职工教育经费扣除限额＝200×8＝16(万元)，职工教育经费实际发生额小于扣除限额，不用作纳税调整。
所以事项（5）应调增应纳税所得额7万元。(1分）
拓展练习
【答案】C
【解析】成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目，其中航空煤油暂缓征收消费税。选项A、B、D不当选，选项C当选。
【答案】ABD
【解析】由海关系统负责征收的税种有关税、船舶吨税以及海关负责代征的进出口环节的增值税、消费税，选项A、B、D当选；车船税由税务系统负责征收，选项C不当选。
答案】AC
【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。曲某个人负担的部分＝228000－120000＝108000（元），其中超过15000元的部分＝108000－15000＝93000（元）。因93000元超过了80000元的上限，曲某大病医疗个人所得税汇算清缴时可抵扣的金额为80000元，选项A当选、选项B不当选。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，选项C当选、选项D不当选。
业务（1）当月应缴纳的消费税额＝（650×56%＋180×150÷10000）×70%＋380×56%＋80×150÷10000＝470.69（万元）。
注：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（1分）
进口烟丝的组成计税价格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（万元）。
进口环节应缴纳的消费税＝484×30%＝145.2（万元）。
进口环节应缴纳的增值税＝484×13%＝62.92（万元）。
业务（2）当月合计应缴纳的增值税、消费税额＝145.2＋62.92＝208.12（万元）。（1分）
业务（3）当月应缴纳的消费税额＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）。
注：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（1分）
业务（4）中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。
当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额＝470.69＋507－165×30%×80%＝938.09（万元）。（1分）
①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。
乙厂应补缴的消费税＝（95＋20）÷（1－30%）×30%＝49.29（万元）。
②根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的（受托方为个人的除外），对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。（1分）
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