题目
周某取得的年度综合所得如何缴纳税款？
周某取得的年终奖如何缴纳税款？
答案解析
可以扣除。（1分）
注：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中，周某年金个人缴费部分扣除限额＝10000×4%＝400（元），实际支付金额未超过限额，故可以扣除。
综合所得应纳个人所得税＝（12000×12－60000－3000×12－1000×12－400×12）×3%＝936（元）。（2分）
全年一次性奖金按12个月分摊后，每月的奖金＝50000÷12＝4166.67（元），全年一次性奖金适用税率10%、速算扣除数210。
该笔年终奖应纳税额＝50000×10%－210＝4790（元）。（2分）
拓展练习
【答案】A
【解析】兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产、不动产，进项税额可以全额抵扣（注意：其他权益性无形资产无论是专用于还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额），选项B不当选；将外购的货物用于投资、分配、赠送等改变所有权的行为，应视同销售，其进项税额均可以抵扣，选项C、D不当选。
【答案】A
【解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应在B市预缴税款＝100000÷（1＋9%）×3%＝2752.29（元）。
【答案】D
【解析】非居民个人取得稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。选项D当选。
会计利润总额＝3000＋20－1900－252－390－18－22＝438(万元)。(1分）
国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。(1分）
业务招待费应调增所得额＝28－15＝13(万元)。
28×60%＝16.8(万元)＞3000×5‰＝15(万元)。
研发费用按照100%加计扣除。
所以新产品研发费用应调减所得额＝148×100%＝148(万元)。
所以事项（3）应调减应纳税所得额＝148－13＝135（万元）。(1分）
利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6(万元)。(1分）
工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元）。
职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7(万元)。
职工教育经费扣除限额＝200×8＝16(万元)，职工教育经费实际发生额小于扣除限额，不用作纳税调整。
所以事项（5）应调增应纳税所得额7万元。(1分）
业务（1）的销项税额=545÷（1+9%）×9%=45（万元）（1分）
业务（2）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售，照章缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
业务（4）的销项税额=5×13%=0.65（万元）（1分）
业务（5）允许抵扣的进项税额=1.05÷（1+5%）×5%=0.05（万元）（1分）
业务（6）进口环节应缴纳的关税=60×15%=9（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的消费税=（60+9）÷（1-25%）×25%=23（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的增值税=（60+9+23）×13%=11.96（万元）（1.5分）
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。（2分）
当月可抵扣进项税额=0.05+11.96+1.3-0.26=13.05（万元）（1分）
当月应缴纳的城市维护建设税=32.6×5%=1.63（万元）
当月应缴纳的教育费附加=32.6×3%=0.98（万元）
当月应缴纳的地方教育附加=32.6×2%=0.65（万元）（1.5分）
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