题目
本题来源：第十二章国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
C
答案解析：
【解析】来自A国的应纳税所得额＝20+5＝25（万元）。
抵免限额＝25×25＝6.25（万元）＞已经在境外缴纳税额5万元，
所以境外所得需要在我国补税6.25－5－1＝0.25（万元）
所以在我国实际缴纳企业所得税＝160×25%＋0.25＝40.25（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府（选项 A）；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司（选项 B）；（3）缔约对方居民个人（选项 C）；（4）申请人被第（1）～（3）项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民（选项 D）。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：【解析】外国企业常驻代表机构在中国境内应当依法申报缴纳的税费不只是企业所得税，目前还有增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。选项A、B、C、D均当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（1 500 － 1 000 ＝ 500 万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额 1 000 万元可无限期向后结转弥补。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；
（2）金融资产转让金额超过1亿元；
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；
（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：【解析】采掘和受监管的金融服务相关收入和利润不适用金额A规则，选项A、C当选。
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