题目
本题来源：第十二章国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
D
答案解析：【解析】境外所得的抵免限额＝（1 000 ＋ 100）×25%×100÷（1 000 ＋ 100）＝ 25（万元），大于在境外实际缴纳税额 20 万元，需要在我国补缴企业所得税＝ 25 － 20 ＝ 5（万元），2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税＝ 1 000×25% ＋ 5 ＝ 255（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：【解析】境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后 7 日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款，选项 C 当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：【解析】非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回以后，再计算并扣缴应扣税款。①1月11日，A企业收到的款项400万元可视为股权转让成本中的400万元，不需要扣缴企业所得税，选项A当选，选项B不当选；②6月11日，C企业需要代扣代缴的企业所得税＝（1200－800）×10％＝40万元，选项C不当选，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：【解析】居民企业从符合持股比例和持股层级的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。居民企业来自于符合持股比例和持股层级的境外子公司的股息红利，适用间接抵免，其余境外所得适用直接抵免。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
【解析】来自A国的应纳税所得额＝20+5＝25（万元）。
抵免限额＝25×25＝6.25（万元）＞已经在境外缴纳税额5万元，
所以境外所得需要在我国补税6.25－5－1＝0.25（万元）
所以在我国实际缴纳企业所得税＝160×25%＋0.25＝40.25（万元）
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第5题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
【解析】对于收入纳入规则和低税支付规则，最低有效税率为15%。对于应税规则，最低税率为名义税率9%。选项B、C当选。
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