题目
本题来源：注会《审计》真题（二）
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形：（1）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序（选项 A）；（2）注册会计师选择的总体不适合于测试目标（选项 B）；（3）注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报（选项 D）；（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差（选项 C）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
被审计单位设立审计委员会，负责监督财务报告过程，通常不会增加注册会计师评 估的重大错报风险发生的可能性，选项 B 当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理：（1）如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项 A 不当选）；（2）如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项 B 不当选）；（3）如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段， 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见（选项 D 不当选，选项 C 当选）。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
衡量注册会计师职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；（2）决策一贯性和稳定性，选项 C 当选；（3）可辩护性，选项 D 当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性 质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。 对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源（选项 B 当选）、抽样 的起点（选项 C 当选）及抽样间隔（选项 D 当选）来识别已选取的样本。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：如果运用持续经营假设是适当的，已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定，评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露，选项B不当选。如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，财务报表未对此作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，注册会计师应当在审计报告中说明，存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。选项D不当选。
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