题目

[不定项选择题]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,下列情形中,注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有(  )。 
  • A.剩余期间的长度较短 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高 
  • C.控制环境薄弱 
  • D.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
本题来源:注会《审计》真题(二) 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,选项 A 不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]对于财务报表审计,下列有关持续经营的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险,注册会计师应当根据具体情况,将其识别为财务报表层次或认定层次重大错报风险 
  • B.管理层对持续经营能力作出的评估缺乏详细分析,可能不妨碍注册会计师就管理层运用持续经营假设是否适当得出结论
  • C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的 12 个月,注册会计师的评价期间应当与管理层作出评估的涵盖期间相同 
  • D.注册会计师应当实施检查等专门程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
答案解析
答案: B
答案解析:如果判断某风险因素对财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定,注册会计师应当将其识别为财务报表层次重大错报风险。例如,在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受限等,可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑(选项 A 不当选)。管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(12 个月),如短于 12 个月,注册会计师应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的 12 个月(选项 C 不当选)。除询问外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(选项 D 不当选)。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,可能导致非抽样风险的有(  )。
  • A.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序
  • B.注册会计师选择的总体不适合于测试目标 
  • C.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差 
  • D.注册会计师未能适当地定义误差
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形:(1)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项 A);(2)注册会计师选择的总体不适合于测试目标(选项 B);(3)注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报),导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报(选项 D);(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差(选项 C)。 

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第3题
[不定项选择题]在实施控制测试时,下列有关注册会计师使用统计抽样方法评价样本结果的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果总体偏差率上限高于可容忍偏差率,则总体不能接受 
  • B.如果总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受 
  • C.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师通常认为实际的总体偏差率很可能高于可容忍偏差率,因而总体不能接受 
  • D.如果对总体偏差率的评价在可接受的范围内,注册会计师通常无需再对样本中的所有控制偏差进行定性分析
答案解析
答案: A,B
答案解析:如果总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受,选项 A 当选。如果总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率,则总体可以接受,选项 B 当选。如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体, 并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平,选项 C 不当选。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析,选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有(  )。
  • A.删除被取代的审计工作底稿 
  • B.对审计工作底稿进行分类和整理
  • C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据 
  • D.将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项 A 当选);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项 B 当选);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项 C 当选)。 
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第5题
[不定项选择题]下列情形中,注册会计师应当计划较少利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作的有(  )。
  • A.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时,涉及较多判断 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑 
  • C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作 
  • D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:当存在下列情形之一时,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作:(1)在下列方面涉及较多判断时:①计划和实施相关的审计程序;②评价收集的审计证据(选项 A 当选)。(2)评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑(选项 B 当选)。(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱(选项 D 当选)。(4)内部审计人员的胜任能力较低。 选项 C 属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形,不当选。 
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