题目

[不定项选择题]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,下列情形中,注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有(  )。 
  • A.剩余期间的长度较短 
  • B.评估的认定层次重大错报风险较高 
  • C.控制环境薄弱 
  • D.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
本题来源:注会《审计》真题(二) 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,选项 A 不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是(  )。
  • A.被审计单位财务报告的性质
  • B.审计提供的保证程度 
  • C.审计程序的性质 
  • D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
答案解析
答案: B
答案解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项 A);(2)审计程序的性质(选项 C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项 D)。
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第2题
[单选题]对于财务报表审计,下列有关持续经营的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险,注册会计师应当根据具体情况,将其识别为财务报表层次或认定层次重大错报风险 
  • B.管理层对持续经营能力作出的评估缺乏详细分析,可能不妨碍注册会计师就管理层运用持续经营假设是否适当得出结论
  • C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的 12 个月,注册会计师的评价期间应当与管理层作出评估的涵盖期间相同 
  • D.注册会计师应当实施检查等专门程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
答案解析
答案: B
答案解析:如果判断某风险因素对财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定,注册会计师应当将其识别为财务报表层次重大错报风险。例如,在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受限等,可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑(选项 A 不当选)。管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(12 个月),如短于 12 个月,注册会计师应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的 12 个月(选项 C 不当选)。除询问外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(选项 D 不当选)。
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第3题
[单选题]对于内部控制审计业务,下列有关非财务报告内部控制缺陷的说法中,错误的是(  )。 
  • A.如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师无需在内部控制审计报告中说明 
  • B.如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,注册会计师无需在内部控制审计报告中说明 
  • C.如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险 
  • D.即使认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,注册会计师也无需对其发表审计意见
答案解析
答案: C
答案解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷,注册会计师应当区分具体情况予以处理:(1)如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明(选项 A 不当选);(2)如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明(选项 B 不当选);(3)如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段, 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见(选项 D 不当选,选项 C 当选)。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有(  )。
  • A.执行抽样的时间 
  • B.选取样本的来源
  • C.确定的抽样起点 
  • D.确定的抽样间隔
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性 质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项 B 当选)、抽样 的起点(选项 C 当选)及抽样间隔(选项 D 当选)来识别已选取的样本。 

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

1)不违反。 

2)违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务

3)违反。 应 评估该人员的执业质量已经得到全面提升, 才 能恢复其晋升机会 。 

4)违反。在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的

5)违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。 

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