题目
[不定项选择题]下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中，正确的有（ ）。本题来源：2020年《审计》真题
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答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的审计目标是获取充分、适当的审计证据以确定：（1）期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；（2）期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。一般无须专门对期初余额发表审计意见，因此无须确定适用于期初余额的重要性水平，选项 B 不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]在运用审计抽样实施控 制测试时，下列各项因素中， 不影响样本规模的是（ ）。 答案解析
答案：
A
答案解析：将审计抽样运用于控制测试时，影响样本规模的因素包括：（1）可接受的信赖过度风险 / 可接受的抽样风险；（2）可容忍偏差率（选项 C 不当选）；（3）预计总体偏差率； （4）总体规模；（5）其他因素，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多（选项 D 不当选）；控制程序越复杂，测试的样本越多；对人工控制实施的测试通常要多过自动化控制，因为 人工控制更容易发生错误和偶然的失败（选项 B 不当选）。
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第2题
[单选题]下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（ ）。 答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险： （1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更可靠、相关的审计证据，或获取额外的佐证信息（选项 A 不当选）；（2）调整实施审计程序的时间安排（选项 C 不当选）；（3）调整实施审计程序的范围，以应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险（选项 D 不当选）。
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第3题
[单选题]下列有关分析程序的说法中，错误的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师在风险评估阶段和临近审计结束时的总体复核阶段应当运用分析程序， 在实施实质性程序阶段可选用分析程序，因此注册会计师应当在所有审计业务中运用分析程序， 选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：（1）组成部分的重要程度（选项 A 当选）；（2）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（选项 B 当选）；（3）对集团层面控制的设计的评价， 以及其是否得到执行的判断（选项 C 当选）；（4）集团项目组对组成部分注册会计师的了解（选 项 D 当选）。
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第5题
[不定项选择题]如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况， 注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估， 提请其进行评估（选项D当选）；（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划； （3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 （选项C当选）；（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项 A 当选）。
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