题目
答案解析
【答案】A
【解析】投资企业从被投资企业中撤回或减少投资，取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回，不缴纳企业所得税，甲公司取得的2400万元中，1200万元应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，股息所得＝3000×40%＝1200（万元），居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；其余部分，应确认为投资资产转让所得，应缴纳企业所得税。甲公司的投资资产转让所得＝2400－1200－1200＝0（万元），该业务应缴纳企业所得税为0万元。
拓展练习
【答案】B
【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下：对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A不当选；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C、D不当选；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B当选。
【答案】C
【解析】成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目，其中航空煤油暂缓征收消费税。选项A、B、D不当选，选项C当选。
【答案】B
【解析】本题注意区分不同情形适用的销售价格。用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务的，计税依据为同类应税消费品的最高销售价格。其他视同销售的情形，计税依据为同类应税消费品的加权平均销售价格。本题中用于赠送福利院和发放给职工做福利的地板应按当月销售同类地板的加权平均销售价格计算。该企业当月应缴纳的消费税＝（160＋113）×5%＋（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）×5%＝18.9（万元）。
【答案】D
【解析】非居民个人取得稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。选项D当选。
【答案】BC
【解析】纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税，选项A不当选。对一般的包装物押金（含啤酒、黄酒的包装物押金），时间在一年以内，又未过期的，不并入销售额征税；时间在1年以内，但超过合同规定期限的，并入销售额征税；对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税，选项B当选。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，选项C当选，选项D不当选。
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