处理错误。（0.5 分） 

理由：因双方无协议约定，不应计入资本公积，应计入营业外收入。（0.5 分）

业务（2）中增值税处理不正确（0.5 分），企业所得税处理正确（0.5 分）。 

理由：委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，自 6 月发出代销货物，至 12 月 31 日货物发出已经满 180 天，应确认增值税纳税义务。（0.5 分） 

企业所得税中，截至 12 月 31 日未收到代销清单，不确认收入。（0.5 分）

业务（2）应调整的增值税应纳税额 =3 000×13%=390（万元）（0.5 分） 

业务（2）应调整的城市维护建设税额 =390×7%=27.3（万元）（0.5 分） 

业务（2）应调整的教育费附加 =390×3%=11.7（万元）（0.5 分） 

业务（2）应调整的地方教育附加 =390×2%=7.8（万元）（0.5 分）

业务（3）应调减应纳税所得额 4 000 万元。

名师点睛 

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应纳税调减；转让成本法核算的股权取得的收益应作为应税收入计算企业所得税，无须做纳税调整。

业务（4）应调增应纳税所得额 50 万元。

名师点睛 

对股权激励计划实行后，需等待一定服务年限或者达到规定业绩条件（即“等待期”）方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

支付给劳务派遣公司的费用不能计入企业的工资薪金总额基数。（1 分） 

理由：企业按照合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，不能计入工资薪 金总额的基数。（1 分）

职工福利费扣除限额 =25 000×14%=3 500（万元），实际发生额未超过限额，无须纳税调整。 （0.5 分） 

工会经费扣除限额 =25 000×2%=500（ 万 元）， 实 际发生额未超过限额，无须纳税调整。 （0.5 分） 

职工教育经费扣除限额 =25 000×8%=2 000（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得 额 =2200-2000=200（万元）（0.5 分） 

职工福利费、工会经费和职工教育经费合计应调增应纳税所得额 200 万元。

委托研发产生的研发费用能加计扣除。（0.5 分） 

研发费用应调减应纳税所得 =（2 400+1 600×80%）×100%=3 680（万元）（1 分）

名师点睛 

企业委托境内的外部机构开展研发活动发生的费用，由委托方加计 100% 扣除，以研发费用实际发生额的 80% 作为加计扣除的基数。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

广告费和业务宣传费的扣除限额 =100000×30%=30 000（万元），实际发生额未超过限额，无须纳税调整。

业务招待费扣除限额 1=100000×5‰=500（万元）＞扣除限额 2=600×60%=360（万元），业务招待费扣除限额为 360 万元。 

业务招待费应调增应纳税所得额 =600-360=240（万元）（1 分）

应纳税所得额 =11 300+1 130-27.3-11.7-7.8-4 000+50+200-3 680+240=5193.2（万元） 

应缴纳的企业所得税额 =5 193.2×25%=1 298.3（万元）（2 分）