在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所 用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。
烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位，选项 A 不当选；烟叶税应纳税额 = 烟叶收购价 款 ×（1+10%）× 税率 =90×（1+10%）×20%=19.8（万元），选项 B 当选；烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款，选项 C 当选；纳税人应当向烟叶收购地（即乙县）的主管税务机关申报缴纳烟叶税，选项 D 当选。
名师点睛
烟叶税计税依据中的“价外补贴”，统一按烟叶收购价款的 10% 计算；计算增值税可抵扣进项税额时，计税依据中的“价外补贴”按照纳税人实际支付的金额确定。
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 3 月发生下列业务：
（1）以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元。
（2）以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1 330 万元，合同约定当月 收取 50% 的货款，实际收到 30%。
（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元；乙厂收取加工费 20 万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
（4）甲厂将委托加工收回烟丝的 20% 直接销售，取得销售额 58 万元。
（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90 箱 A 牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
（其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56% 加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30%，上述销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）应缴纳的消费税额 =（1 330×56%+350×150÷10 000）×50%=375.03（万元）
名师点睛
纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天， 即当月需对销售的 50% 的 A 牌香烟计缴消费税。
组成计税价格 =（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（万元）
业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额 =207.14×30%=62.14（万元）（1 分）
名师点睛
甲厂委托乙厂加工应税消费品烟丝，甲厂提供原料和主要材料，乙厂只收取加工费和代垫部分辅助材料，属于委托加工业务。委托加工烟丝，应按照受托方乙厂的同类烟丝售价计算缴纳消费税；本题中，受托方乙厂无同类烟丝售价，应按照组成计税价格计算缴纳消费税。
理由：委托加工收回后对外销售部分的烟丝受托方计税价格 =207.14×20%=41.43（万元），小于对外销售价格 58 万元，应缴纳消费税。（1 分）
业务（4）应缴纳的消费税额 =58×30%-41.43×30%=4.97（万元）（1 分）
名师点睛
委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。委托加工收回后加价出售与继续生产应税消费品，已纳消费税税款扣除的条件是不同的，前者不需要考虑税目的限制，而后者需要考虑（只有 8 项税目可以扣除）。
业务（5）应缴纳的消费税额 =1 330÷350×90×56%+90×150÷10 000=192.87（万元）
名师点睛
纳税人将应税消费品（卷烟）用于换取生产资料，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。A 牌卷烟的最高销售价格 =1 330÷350=3.8（万元 / 箱）。
