题目
答案解析
【答案】ABC
【解析】减按15%征收企业所得税，属于针对企业适用税率的优惠。CPA教材收录的减按15%的企业包括：高新技术企业、技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业、设在西部的鼓励类企业、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业。
符合条件节能服务公司的合同能源管理项目实施“三免三减半”优惠，是针对项目所得的减免优惠。
拓展练习
【答案】D
【解析】计税基础的理解是：发生支出不得在当期扣除，而在以后通过折旧摊销或者转让处置时扣除。所以计入计税基础的支出不得在发生时直接扣除。选项ABC应计入计税基础。选项D可以在发生当期直接税前扣除。
【答案】A
【解析】对乙公司长期股权投资初始投资时，确认的营业外收入＝8000×30%－2300＝100（万元），应纳税调减。从被投资企业撤资或者清算时，从被投资企业取得的属于按照投资份额计算应享有的累计留存收益（包含盈余公积和未分配利润）的部分，作为股息红利。此部分按照规定可以免税，应做纳税调减。所以合计调减金额＝100＋80＝180（万元）。
【答案】B
【解析】选项AC，减按90%计入收入总额；选项D，属于所得减免的税收优惠。
【答案】AD
【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，选项B不当选；非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，选项C不当选。
【答案】AD
【解析】以融资租赁方式租入固定资产发生的“租赁费”支出，构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除，选项B不当选；企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。
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