题目
答案解析
【答案】A
【解析】对乙公司长期股权投资初始投资时，确认的营业外收入＝8000×30%－2300＝100（万元），应纳税调减。从被投资企业撤资或者清算时，从被投资企业取得的属于按照投资份额计算应享有的累计留存收益（包含盈余公积和未分配利润）的部分，作为股息红利。此部分按照规定可以免税，应做纳税调减。所以合计调减金额＝100＋80＝180（万元）。
拓展练习
【答案】B
【解析】其他相关费用扣除限额＝（108＋252）÷9＝40（万元）＞实际发生金额38万元，所以其他相关费用按照38万元加计扣除，所以加计扣除的金额＝（108＋252＋38）×100%＝398（万元）。
【答案】B
【解析】应纳税额＝(1304－60＋2)×15%－6＝180.9（万元）。
【答案】A
【解析】技术转让所得＝1800－1000－100＝700（万元）。
该所得500万以内部分免征企业所得税，超过部分减半征收，所以该技术转让应纳税额＝（700－500）×50%×25%＝25（万元）。
【答案】C
【解析】委托境内机构开展研发活动加计扣除基数＝100×80%＝80（万元）。
委托境外机构的研发费用加计扣除限额①＝250×80%＝200（万元），限额②为不超过境内符合条件研发费用的2/3＝(178＋80)×2/3 ＝172（万元），所以加计扣除基数为172万元。
因此当年研发费用加计扣除金额＝（178＋80＋172）×100%＝430（万元）。
【答案】ABC
【解析】减按15%征收企业所得税，属于针对企业适用税率的优惠。CPA教材收录的减按15%的企业包括：高新技术企业、技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业、设在西部的鼓励类企业、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业。
符合条件节能服务公司的合同能源管理项目实施“三免三减半”优惠，是针对项目所得的减免优惠。
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