题目

本题来源:第四章 企业所得税法(专题三 - 专题六) 点击去做题

答案解析

答案: C
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【答案】C

【解析】委托境内机构开展研发活动加计扣除基数=100×80%=80(万元)。

委托境外机构的研发费用加计扣除限额①=250×80%=200(万元),限额②为不超过境内符合条件研发费用的2/3=(178+80)×2/3 =172(万元),所以加计扣除基数为172万元。

因此当年研发费用加计扣除金额=(178+80+172)×100%=430(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
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【答案】B

【解析】①股份支付部分,适用特殊性税务处理方法。

被收购方甲公司获得的收购方乙公司股份应当以原股权计税基础确认,所以获取的乙公司股权计税基础为=800×7×90%=5040(万元)。

②乙公司现金购买部分(10%)相当于公允价值购买(720万元),以公允价值确定计税基础。

股份支付部分(90%)适用于特殊性税务处理,应以原股权计税基础计量=800×7×90%=5040(万元),所以乙公司取得的A企业股权计税基础=5040+720=5760(万元)。

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第2题
[不定项选择题]下列关于固定资产的处理符合企业所得税法相关规定的有(  )。
  • A.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
  • B.企业以融资租赁方式租入的固定资产,其折旧费用不允许在税前扣除
  • C.企业为建造固定资产在建造期间所发生的借款费用,应在发生当期扣除
  • D.企业通过非货币性资产交换方式取得的固定资产,应以该资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础
答案解析
答案: A,D
答案解析:

【答案】AD

【解析】以融资租赁方式租入固定资产发生的“租赁费”支出,构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除,选项B不当选;企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本,选项C不当选。

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第3题
[不定项选择题]下列对资产的所得税计税基础表述正确的有(  )。
  • A.被投资企业取得非货币性资产的计税基础为该非货币性资产的公允价值
  • B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
  • C.通过捐赠方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
  • D.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

【答案】ABCD

【解析】以上说法均正确。

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第4题
[不定项选择题]以下企业,可以减按15%征收企业所得税的有(  )。
  • A.技术先进型服务企业
  • B.污染防治第三方企业
  • C.设在西部的鼓励类企业
  • D.节能服务公司
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

【答案】ABC

【解析】减按15%征收企业所得税,属于针对企业适用税率的优惠。CPA教材收录的减按15%的企业包括:高新技术企业、技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业、设在西部的鼓励类企业、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业。

符合条件节能服务公司的合同能源管理项目实施“三免三减半”优惠,是针对项目所得的减免优惠。

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第5题
[不定项选择题]下列关于企业所得税纳税期限的说法中,正确的有(  )。
  • A.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴
  • B.企业在一个纳税年度中间开业,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度
  • C.企业应自年度终了之日起3个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
  • D.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起1个月内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
答案解析
答案: A,B
答案解析:

【答案】AB

【解析】企业应自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款,选项C不当选;企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴,选项D不当选。

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