题目
答案解析
【答案】C
【解析】委托境内机构开展研发活动加计扣除基数＝100×80%＝80（万元）。
委托境外机构的研发费用加计扣除限额①＝250×80%＝200（万元），限额②为不超过境内符合条件研发费用的2/3＝(178＋80)×2/3 ＝172（万元），所以加计扣除基数为172万元。
因此当年研发费用加计扣除金额＝（178＋80＋172）×100%＝430（万元）。
拓展练习
【答案】B
【解析】①股份支付部分，适用特殊性税务处理方法。
被收购方甲公司获得的收购方乙公司股份应当以原股权计税基础确认，所以获取的乙公司股权计税基础为＝800×7×90%＝5040（万元）。
②乙公司现金购买部分（10%）相当于公允价值购买（720万元），以公允价值确定计税基础。
股份支付部分（90%）适用于特殊性税务处理，应以原股权计税基础计量＝800×7×90%＝5040（万元），所以乙公司取得的A企业股权计税基础＝5040＋720＝5760（万元）。
【答案】AD
【解析】以融资租赁方式租入固定资产发生的“租赁费”支出，构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除，选项B不当选；企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。
【答案】ABC
【解析】减按15%征收企业所得税，属于针对企业适用税率的优惠。CPA教材收录的减按15%的企业包括：高新技术企业、技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业、设在西部的鼓励类企业、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业。
符合条件节能服务公司的合同能源管理项目实施“三免三减半”优惠，是针对项目所得的减免优惠。
【答案】AB
【解析】企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，选项C不当选；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项D不当选。
或Ctrl+D收藏本页