发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是（　　）。-之了课堂

题目

A.出让土地使用权的自然资源局
B.承受房屋用于办公的公安机关
C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业
D.接受甲企业以房屋用于抵偿债务的乙企业

本题来源：第十章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是“买方”而不是“卖方”。此题中，出让土地使用权的自然资源局是“卖方”，不需要缴纳契税，选项 A 不当选。国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税，选项 B 不当选。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 C 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某工厂企业2022年2月自建的厂房和独立地下室竣工并投入使用，房产原值共计8 000万元，其中用于储存物资的独立地下室为 800 万元。假设该企业所在省确定的工业用途的独立地下建筑物的房产原价折算比例为 60%，房产原值的减除比例为 30%。该企业 2022 年应缴纳房产税（　　）万元。（2016 改编）

A.56
B.59.14
C.53.76
D.61.60

答案解析

答案： C

答案解析：应缴纳的房产税＝（8 000 － 800）×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＋ 800×60%×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＝ 53.76（万元）。

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第2题

[单选题]甲公司拥有一处原值 4 000 万元的高档会所，2022 年 4 月对其进行改建。更换楼内电梯，将价值 100 万元的电梯更换为 180 万元的新电梯；支出 320 万元在后院新建露天泳池；拆除 80 万元的照明设施；支出 160 万元安装智能照明设备，会所于 2022 年 8 月底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%，2022 年该公司就此会所应缴纳房产税（　　）万元。

A.33.6
B.34.05
C.34.94
D.28.98

答案解析

答案： B

答案解析：露天泳池不属于房产税的征税对象，不缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2022 年该公司就此会所应缴纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%×8÷12 ＋（4 000 ＋ 180 － 100 ＋ 160－ 80）×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＝ 34.05（万元），选项 B 当选。

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第3题

[单选题]甲向乙借款 110 万元，后因没有足够的货币资金，甲以一套价值 100 万元（不含增值税）的房产向乙抵偿所欠债务，并支付差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　　）。

A.甲应缴纳契税 3 万元
B.甲应缴纳契税 3.3 万元
C.乙应缴纳契税 3 万元
D.乙应缴纳契税 2.7 万元

答案解析

答案： C

答案解析：契税由房屋权属承受人乙缴纳。以房产抵债的，按房产现值缴纳契税，应缴纳契税＝ 100×3% ＝ 3（万元），选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税
B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除
C.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税
D.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

答案解析

答案： A,B

答案解析：融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税，选项 C、D 不当选。

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第5题

[组合题]

某加工零配件企业 2022 年 6 月 5 日转让其位于郊区的一栋空置厂房并签订了合同，取得不含增值税销售收入 3 200 万元。2012 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 700 万元，能提供已支付的地价款凭据，发生建造成本 800 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 2 500 万元，成新度折扣率为 60%，允许扣除相关税金及附加 360 万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。因此，该零配件加工企业应在 6 月 12 日前进行土地增值税的纳税申报。

[要求2]

答案解析：评估价格＝ 2 500×60% ＝ 1 500（万元）。

[要求3]

答案解析：扣除项目金额合计数＝ 1 500 ＋ 700 ＋ 360 ＝ 2 560（万元）。

[要求4]

答案解析：

增值额＝ 3 200 － 2 560 ＝ 640（万元）。

增值额与扣除项目金额的比率＝ 640÷2 560×100% ＝ 25%，适用税率为 30%。

应缴纳的土地增值税＝ 640×30% ＝ 192（万元）。

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