甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。

A.600万元
B.200+400+600=1 200（万元）
C.（9 324+6 000）×5%=766.2（万元）
D.600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）

本题来源：0331 第六章、第七章点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：（1）利息支出，允许据实扣除。选项C未考虑利息支出的据实扣除，排除。（2）除利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除。选项A没有考虑其他房地产开发费用；选项B将管理费用、销售费用据实扣除，选项A、B排除。（3）允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比率（5%以内）=600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）；选项D正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司2021年实际占地面积15 000平方米，其中生产区占地10 000平方米，生活区占地3 000平方米，对外出租2 000平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.15 000×2=30 000（元）
B.(10 000+2 000)×2=24 000（元）
C.(10 000+3 000)×2=26 000（元）
D.10 000×2=20 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司生产区占地10 000平方米、生活区占3 000平方米，以及对外出租的2 000平方米均属于城镇土地使用税的征收范围。因此甲公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额=15 000×2=30 000（元）。

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第2题

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1 366.2+290=1 656.2（万元）
B.9 324+6 000=15 324（万元）
C.9 324+6 000+1 366.2+290=16 980.2（万元）
D.9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（9 324万元）；（2）房地产开发成本（6 000万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1 366.2万元）；（4）允许扣除的有关税金及附加（290万元）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（9 324+6 000）×20%。因此甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计=9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）。

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第3题

[不定项选择题]王某原有两套相同的住房，2021年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.王某应缴纳契税3万元
B.王某应缴纳契税4.8万元
C.钱某应缴纳契税1.8万元
D.钱某无须缴纳契税

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，王某与谢某等价互换房屋不缴纳契税，王某购入新住房应缴纳的契税的应纳税额＝100×3%＝3（万元）。选项C，钱某获得王某无偿赠送的房产应缴纳的契税，没有销售价格按市场价格确定其计税依据为60万元，钱某的应纳税额＝60×3%＝1.8（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列单位和个人的生产经营行为，应缴纳资源税的有（）。

A.炼油企业进口原油
B.中外合作开采天然气
C.国有企业开采有色金属原矿
D.个体经营者开采原煤

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，资源税在生产（开采）销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳。

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第5题

[不定项选择题]下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。

A.挂车
B.非机动驳船
C.电动自行车
D.摩托车

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、D，本身即为车船税税目，应征车船税。选项B，非机动驳船也属于车船税的征收范围，按机动船舶税额的50%计税。

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