甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。

A.600万元
B.200+400+600=1 200（万元）
C.（9 324+6 000）×5%=766.2（万元）
D.600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）

本题来源：0331 第六章、第七章点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：（1）利息支出，允许据实扣除。选项C未考虑利息支出的据实扣除，排除。（2）除利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除。选项A没有考虑其他房地产开发费用；选项B将管理费用、销售费用据实扣除，选项A、B排除。（3）允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比率（5%以内）=600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）；选项D正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.产权属于国家所有的免征房产税
B.王某将个人拥有产权的房屋出典给张某，则王某为该房屋房产税的纳税人
C.应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由承租人缴纳房产税
D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。选项B，产权出典的，承典人（张某）为纳税人。选项C，房屋出租的，出租人为纳税人，但应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

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第2题

[单选题]甲公司2021年实际占地面积15 000平方米，其中生产区占地10 000平方米，生活区占地3 000平方米，对外出租2 000平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.15 000×2=30 000（元）
B.(10 000+2 000)×2=24 000（元）
C.(10 000+3 000)×2=26 000（元）
D.10 000×2=20 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司生产区占地10 000平方米、生活区占3 000平方米，以及对外出租的2 000平方米均属于城镇土地使用税的征收范围。因此甲公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额=15 000×2=30 000（元）。

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第3题

[单选题]农民王某经批准在规定用地标准以内占用一块耕地建造住宅作为自己的婚房。对王某的上述行为，根据耕地占用税的计税规定，下列说法中正确的是（）。

A.免征
B.减按2元/平方米征收
C.减半征收
D.加征50%

答案解析

答案： C

答案解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

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第4题

[单选题]2022年3月，甲企业转让自建厂房取得不含税销售额10 000万元，准予扣除项目金额共计6 000万元，已知土地增值税税率40%，速算扣除率5%。甲企业应纳土地增值税为（）。

A.（10 000－6 000）×40%－10 000×5%＝1 100（万元）
B.（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）
C.10 000×40%－6 000×5%＝3 700（万元）
D.6 000×40%－（10 000－6 000）×5%＝2 200（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查对土地增值税公式的记忆理解。（1）土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；其中增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额；（2）甲企业应纳土地增值税=（转让房地产取得的收入－扣除项目金额）×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）。

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第5题

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具、使用和保管的表述中，不正确的有（）。

A.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票
B.已经开具的发票存根联应当保存 3 年
C.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票
D.购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额

答案解析

答案： A,B

答案解析：（1）选项 A：不得拆本使用发票；（2）选项 B：应保存 5 年。

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