王某有两处住房，将其中一套出售给张某，房屋的不含增值税成交价格为570 000元，将另一处价值600 000元的三室两厅的住房与李某的两处住房互换，王某支付互换房屋差价款不含增值税金额为124 000元。已知当地政府规定的契税税率为3%，王某上述行为应缴纳契税（）元。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]王某有两处住房，将其中一套出售给张某，房屋的不含增值税成交价格为570 000元，将另一处价值600 000元的三室两厅的住房与李某的两处住房互换，王某支付互换房屋差价款不含增值税金额为124 000元。已知当地政府规定的契税税率为3%，王某上述行为应缴纳契税（）元。

A.3 720
B.18 000
C.20 820
D.21 720

本题来源：0331 第六章、第七章点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：（1）契税的纳税人是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人；王某出售给张某的房屋，应由张某缴纳契税。（2）土地使用权互换、房屋互换的，互换价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方（王某）缴纳契税。（3）王某应缴纳契税=124 000×3%=3 720（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.产权属于国家所有的免征房产税
B.王某将个人拥有产权的房屋出典给张某，则王某为该房屋房产税的纳税人
C.应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由承租人缴纳房产税
D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。选项B，产权出典的，承典人（张某）为纳税人。选项C，房屋出租的，出租人为纳税人，但应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

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第2题

[单选题]农民王某经批准在规定用地标准以内占用一块耕地建造住宅作为自己的婚房。对王某的上述行为，根据耕地占用税的计税规定，下列说法中正确的是（）。

A.免征
B.减按2元/平方米征收
C.减半征收
D.加征50%

答案解析

答案： C

答案解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

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第3题

[单选题]2022年3月，甲企业转让自建厂房取得不含税销售额10 000万元，准予扣除项目金额共计6 000万元，已知土地增值税税率40%，速算扣除率5%。甲企业应纳土地增值税为（）。

A.（10 000－6 000）×40%－10 000×5%＝1 100（万元）
B.（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）
C.10 000×40%－6 000×5%＝3 700（万元）
D.6 000×40%－（10 000－6 000）×5%＝2 200（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查对土地增值税公式的记忆理解。（1）土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；其中增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额；（2）甲企业应纳土地增值税=（转让房地产取得的收入－扣除项目金额）×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。

A.挂车
B.非机动驳船
C.电动自行车
D.摩托车

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、D，本身即为车船税税目，应征车船税。选项B，非机动驳船也属于车船税的征收范围，按机动船舶税额的50%计税。

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第5题

[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的是（）。

A.定期定额征收
B.查定征收
C.查验征收
D.查账征收

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，适用于税务机关批准的生产、经营规模小，达不到建账标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户和个人独资企业。选项C，适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。选项D，适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

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