（2023）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。（2）为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。（3）对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。（4）除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。（5）针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号—

题目

[简答题]（2023）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。（2）为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。（3）对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。（4）除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。（5）针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

本题来源：第二十一章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案解析：

（1）不违反。

（2）违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。

（3）违反。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升，才能恢复其晋升机会。

（4）违反。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。

（5）违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于质量体系设计的说法中，错误的是（）。

A.针对公众利益实体审计业务，会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
B.会计师事务所应当制定政策和程序，在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C.要求项目合伙人和项目质量复核人员（如有）复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行
D.至少两年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面或者口头确认

答案解析

答案： D

答案解析：至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列关于会计师事务所针对执业人员制定的遵守相关职业道德要求的说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应当至少每年一次向事务所所有人员获取其已遵守独立性要求的书面确认
B.针对公众利益实体审计业务，会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C.会计师事务所应当定期评价利益分配机制的设计和执行情况
D.执行鉴证业务时，会计师事务所及其人员应当遵守独立性要求

答案解析

答案： A

答案解析：会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认，并不是所有人员，选项 A 当选。

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第3题

[单选题]会计师事务所在对上市公司财务报表审计实施质量管理时，下列说法中，错误的是（）。

A.审计项目合伙人在审计过程中仅应当复核与重大事项和重大判断相关方面的工作底稿
B.只有在项目质量复核完成后，注册会计师才能签署审计报告
C.审计项目合伙人负责对审计项目组成员进行指导、监督并复核其工作
D.咨询可能在审计项目组内部进行，也可能在审计项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间进行

答案解析

答案： A

答案解析：审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项。选项 A 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于质量管理体系的总体要求的说法中，正确的有（）。

A.会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一设计、实施和运行质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理
B.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路
C.会计师事务所应当实事求是，根据本事务所及其业务的性质和具体情况“量身定制”适合本事务所的质量管理体系
D.会计师事务所应当严格按照质量管理体系的设计运行，不得进行动态调整

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：质量管理体系应当是动态的，而不是一成不变的。实务中，会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]上市实体的审计报告在出具前，下列与审计报告确认或签章相关的做法中，正确的有（）。

A.项目合伙人应当复核确认并签字盖章
B.项目质量复核人员应当复核确认但不签字盖章
C.项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
D.项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D 均当选。

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