题目
[不定项选择题]上市实体的审计报告在出具前,下列与审计报告确认或签章相关的做法中,正确的有(    )。
  • A.项目合伙人应当复核确认并签字盖章
  • B.项目质量复核人员应当复核确认但不签字盖章
  • C.项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
  • D.项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D 均当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]会计师事务所在对上市公司财务报表审计实施质量管理时,下列说法中,错误的是(    )。
  • A.审计项目合伙人在审计过程中仅应当复核与重大事项和重大判断相关方面的工作底稿
  • B.只有在项目质量复核完成后,注册会计师才能签署审计报告
  • C.审计项目合伙人负责对审计项目组成员进行指导、监督并复核其工作
  • D.咨询可能在审计项目组内部进行,也可能在审计项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间进行
答案解析
答案: A
答案解析:审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿,包括与下列方面相关的工作底稿:(1)重大事项;(2)重大判断,包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断,以及得出的结论;(3)根据审计项目合伙人的职业判断,与审计项目合伙人的职责有关的其他事项。选项 A 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的组成要素的说法中,正确的有(    )。
  • A.会计师事务所可以根据实际情况决定是否设计和实施风险评估程序
  • B.会计师事务所或其业务的性质和具体情况可能发生变化,会计师事务所应当制定政策和程序,以识别这些变化
  • C.会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任
  • D.在对合伙人进行考查和收益分配时,不得以承接和执行业务的收入或利润作为指标
答案解析
答案: B,C
答案解析:会计师事务所应当设计和实施风险评估程序,以设定质量目标、识别和评估质量风险,并设计和采取应对措施以应对质量风险,选项 A 不当选;在对合伙人进行考查与收益分配时,可以以承接和执行业务的收入或利润作为次要指标,但不得作为首要指标,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于项目质量复核人员的资质要求的说法中,正确的有(    )。
  • A.项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员
  • B.具备适当的胜任能力,包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核
  • C.遵守相关职业道德要求,并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正
  • D.遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组,项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员(选项A)。项目质量复核人员还应同时满足:(1)具备适当的胜任能力,包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核(选项B);(2)遵守相关职业道德要求,并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正(选项C);(3)遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)(选项D)。
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第4题
[不定项选择题]下列关于审计项目合伙人相关责任的说法中,正确的有(    )。
  • A.审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任,这种责任包括为审计项目组营造一个良好的环境,强调会计师事务所对诚信和高质量的重视,明确对审计项目组成员的行为期望
  • B.在签署审计报告前,审计项目合伙人应当确定其已经对管理和实现审计项目的高质量承担责任
  • C.审计项目合伙人应当充分、适当地参与整个审计过程,根据审计项目的性质和具体情况,确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是否适当
  • D.审计项目合伙人可以将设计或实施某些审计程序分配给审计项目组其他成员,但审计项目合伙人仍然应当通过指导、监督这些审计项目组成员并复核其工作,对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项 A、B、C、D 表述均正确,均当选。
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第5题
[简答题]

(2019·改编)ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)事务所每年对业务收入考查排名前十位的合伙人奖励 5 万元,对业务质量考查排名后十位的合伙人罚款 5 万元。

(2)事务所每 3 年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)对承接上市实体审计业务的合伙人,事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续 5 年合格,之后以 3 年为周期进行业务质量检查;如连续两个周期合格,之后以 5 年为周期进行业务质量检查。

(4)对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核,其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。

(5)审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。

(2)不恰当。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员,须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)不恰当。对承接上市实体业务的每个项目合伙人,检查周期最长不得超过三年。

(4)不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务,应根据事务所制定的政策和程序确定是否应当实施项目质量复核,而不是由各业务部主管合伙人自行决定。

(5)不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员,应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序。

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